2016年注会审计 真题 试题与答案分离版后附答案考前必做

1、- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -20162016 年度注册会计师全国统一考试专业阶段年度注册会计师全国统一考试专业阶段审计审计试题试题一、单项选择题一、单项选择题1.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（ ） 。A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议2.下列有关书面声明的说法中，错误的是（ ） 。A.即使管理层已提供可靠的书面说明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计

2、报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明3.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ） 。A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在4.下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ） 。A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务5.下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ） 。A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵

3、守职业道德要求相关的决策6.下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ） 。A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见7.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ） 。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ） 。A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册

4、会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力9.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ） 。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.扩大控制测试的范围C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.增加审计程序的不可预见性10.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ） 。A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易11.下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ） 。A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化12.下列有关收入确认的舞弊风险的

5、说法中，错误的是（ ） 。- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大13.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ） 。A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期14.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ） 。A.计划的审计范围和时间安排B.审计过程中遇到的重大困难C.审计中发现的所有内部控制缺陷D.上市公司审计中注册会计师的独立性15.下列各项因素中，注册

6、会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ） 。A.重大错报风险的评估结果B.以前年度审计中识别出的错报C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望16.下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（ ） 。A.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -B.被审计单位对母公司的销售占总销量的 50%C.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议D.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格17.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ） 。A.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险18.下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ） 。A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试

7、和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险19.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（ ） 。A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响20.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ） 。A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准C.基准一经选定，需在各年度中保持一致D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果21.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ） 。- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证22.下列有关审计业务的说法中，正确

8、的是（ ） 。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的23.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ） 。A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的24.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ） 。A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见25.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ） 。A.项目合伙

9、人无需复核所有审计工作底稿- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间二、多项选择题二、多项选择题1.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ） 。A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短2.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ） 。A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通3.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（ ） 。A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据- 一只可一只可爱爱的脆皮熊走的脆皮熊走过过 -4.下列各项中，属于具体审计计划活动的有（ ） 。A.确定重要性B.确定是否需

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