小企业会计准则用友如何调整

1、小企业会计准则的主要变化内容 及带来的信息化变革,用友四川营销中心成都创跃科技 黄永春13882298180,问题1：原来的低值易耗品现在用哪个科目核算？,问题2：2013年后，有哪些会计准则可以执行？,问题3：应收账款能否计提坏账准备？,目录,小企业会计准则的主要变化内容,财务软件的变化,为什么颁布小企业会计准则？,现有会计准则体系,企业会计准则核算复杂，不适用于小企业 小企业会计制度不适应市场经济环境变化，比如生物资产 ,小企业的地位和面临的实际情况决定了必须出台一套适合小企业核算特点的会计体系，并辅以信息化手段，来加强小企业的财务管理，提升企业管理水平。,哪些企业适用小企业会计准则吗？,适用于在中华人民共和国境内依法设立的，符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。,小企业会计制度 企业会计制度 行业会计制度 2007企业会计准则,您现在执行的是哪一种会计制度？,一、已执行企业会计准则的上市公司、大中型 企业和小企业，是否可重新执行小企业会计准则？,如何执行小企业会计准则？,答：不得转为执行，本准则提出“自由选择、单项标准、一以贯之、从高不就低”的执行原则。,二、已执行

2、行业会计制度的企业，是否可继续执行？,答：行业会计制度即将取消，今后的会计准则只体现小企业会计准则或企业会计准则， 根据企业情况转为小企业会计准则或企业会计准则。,即2013后，就只有2007企业会计准则和2013小企业会计准则并行，其他的会计制度都将退出历史舞台。,目录,小企业会计准则的主要变化内容,财务软件的变化,业务,小企业会计准则,1、降低小企业会计核算难度,应收账款,不再计提坏账准备，实际发生损失时计入营业外支出。如果确定的坏账准备又收回了，计入营业外收入。,资产的确认采用历史成本法,业务,小企业会计准则,固定资产,固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。,2、减少会计核算与税法的差异，尽量保持与税法一致,考虑税法规定，合理确定资产使用寿命和净残值、折旧方法,不再计提各种减值准备，也是与税法保持一致的体现,周转材料科目，按次摊销时，设置在库、在用、在摊等明细科目，核算过程更清晰。,周转材料,业务,小企业会计准则,无形资产,一、规定土地使用权应与建筑物分别进行处理；二、增加了自行开发无形资产，并单设了“研发支出”科目；三、增加“累计摊销”科目核算无形资产摊销；四、无形资产摊销根

3、据受益对象计入成本费用，部分无形资产摊销可以计入“制造费用”科目，而不是全部计入“管理费用”科目。,3、加强日常业务核算的规范性,对职工薪酬做了严格规范：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予补偿；其他与获得职工提供的服务相关支出等。,增加工程施工、机械作业成本类科目,支持建筑业施工单位业务核算,业务,小企业会计准则,4、支持行业范围更广,目录,小企业会计准则的主要变化内容,财务软件的变化,会计科目对照表,一、会计科目对照表,会计科目对照表,二、资产类科目核算上的主要变化, “库存现金”的现金短缺或溢余，存货盘盈盈亏，固定资产盘盈盘亏，应通过“待处理财产损溢”科目核算：然后按照管理权限经批准后处理时，通过“营业外收入”“营业外支出”来处理。以存货盘亏为例：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：存货借：营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,会计科目对照表,二、资产类科目核算上的主要变化,周转材料：除了通常所说的“低值易耗品”外，还包括包装物、建筑业的钢模板、木模板、脚手架等

4、。可以设置在库、在用、在摊明细科目，使核算更加清晰。 对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或者当期损益；金额较大的周转材料，准则规定可以根据总的可使用的次数和当期的周转次数计算应计入当期的生产成本或者损益科目中。（工作量法） 购买一批低值易耗品，价值为500元，采购入库，现金付款借：周转材料-在库 500贷：库存现金 500 该批周转材料价值不大，与领用时把其成本直接计入生产成本借：生产成本 500贷：周转材料-在摊 500 购买一批包装物，价值2000元，预计可以周转10次，本期周转了2次。购买时：借：库存商品-在库 2000贷：银行存款 2000领用时：借：周转材料-在用 2000贷：周转材料-在库 2000摊销时：借：生产成本（费用类科目） 400贷：周转材料-在摊 400,会计科目对照表,二、资产类科目核算上的主要变化,固定资产：提问：以下哪个商品属于企业的固定资产A、价值500元可用5年的办公桌 B、价值2000元，可用一年的展示柜,提问： 1、甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，

5、增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是:(A)10 000 (B)10 300 (C)11 300 (D )13 000,固定资产的认定是以使用时间为依据：超过一年。,一般纳税人购进固定资产，可以抵扣进项税额。,会计科目对照表,二、资产类科目核算上的主要变化,固定资产：固定资产的改扩建支出,固定资产改建支出，未提足折旧的固定资产改建支出计入固定资产成本，已提足折旧的固定资产改建支出计入长期待摊费用。,业务一：未提足折旧的固定资产改建支出 借：固定资产贷：银行存款业务二：已计提完折旧改建支出 借:长期待摊费用贷：现金/银行存款,在固定资产预计尚可使用期限内，从下个月期按照平均年限法摊销,会计科目对照表,二、资产类科目核算上的主要变化,无形资产：自行开发的无形资产的核算（开发阶段）,借：研发支出费用化支出资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款等 借：管理费用贷：研发支出费用化支出 借：无形资产贷：研发支出资本化支出,会计科目对照表,二、资产类科目核算上的主要变化,无形资产：

6、无形资产的摊销,小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销， 应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用” 、 “管理费用”等科目，贷记“累积摊销”。 不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。,会计科目对照表,三、所有者权益类科目核算上的主要变化,利润分配：,小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金（税后利润的10%）和任意公积金。 不再计提法定公益金。 小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金。,借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积,会计科目对照表,四、所有者权益类科目核算上的主要变化,利润分配：,小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 不再计提法定公益金。 小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金。,借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积,会计科目对照表,五、收入类科目核算上的主要变化,营业外收入,包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装

7、物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。,会计科目对照表,六、费用类科目核算上的主要变化,管理费用,指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。,会计科目对照表,六、费用类科目核算上的主要变化,主营业务税金及附加,除了包括以前的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，还包括城镇土地增值税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费和排污费。,会计科目对照表,七、财务报表,小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。,不编制所有者权益（或股东权益）变动表。对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息。,会计科目对照表,八、对差错的调整,小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错

8、更正应当采用未来适用法进行会计处理。 未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。,目录,小企业会计准则的主要变化内容,财务软件的变化,1、如何快速建立小企业会计准则的科目体系？,预置小企业会计准则的科目体系。用户只需要根据自己的情况再增加个别的二级科目。,2、日常账务处理,对准则的变化内容不是很了解，怕账务处理出错，怎么办？预置常用凭证，指导会计人员进行会计核算。,3、月末处理，自动完成,自动完成月末的转账凭证,在这里我们提醒大家：准则规定：区分汇兑收益和汇兑损失入账科目；汇兑收益计入营业外收入科目，汇兑损失计入财务费用科目,特别说明：汇兑收益软件处理,4、快速出具报表,预置小企业会计准则的财务报表，并预置取数公式，快速帮助企业出具财务报表及附注信息。,实例：坏账的处理,准则规定：发生坏账，直接冲减应收账款，记入营业外支出，使用直接转销法，坏账收回，记入营业外收入,如果使用了T6应收款管理模块,根据小企业会计准则要求，支持固定资产入账成本不考虑进项税额，在录入资产卡片时，支持录入可抵扣的进项税，生成对

9、应凭证。,实例、固定资产软件处理,实例、固定资产业务处理,小企业会计准则,可以在固定资产模块做原值变动单，由变动单自动生成凭证,直接通过财务凭证处理，然后在固定资产预计尚可使用期限内，从下个月期按照平均年限法摊销,周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程上用的脚手架等。小企业会计准则规定，价值较少，可以在领用时一次摊销，如果价值较大，要进行多次摊销。按照工作量法进行分摊销。在软件中作为一种固定资产类别来处理。,实例：周转材料软件处理,准则规定：对于周转材料的核算，可以设置在库、在用、在摊明细科目，使核算更加清晰。如果设置了明细科目，这里的折旧科目就选择“周转材料在摊”。,3、如何快速帮助客户转换会计制度？,针对已使用畅捷通产品的老用户，提供科目转换工具和新旧制度过渡方案，帮助老用户平滑转换。,1、转化之后，对于有些科目余额要进行必要的调整，比如2012年无形资产借方5000元，贷方1000元，转过来的余额为4000元。则转换后后，要调整为“无形资产”5000元，“累计摊销”1000元。 2、减少的会计科目，要把相关的余额转入到其他科目中，所以在转化过程中，要把这些科目转化为新体系中的相关科目。主要是：减值准备、坏账准备 利润分配-未分配利润 3、待摊费用：准则规定，收益期在1年之内的待摊费用，如果金额不大，可以在发生时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以与发生的时候，通过“预付账款”科目核算；也可以继续保留这个科目，但在编制资产负债表的时候，需要把其余额转入“预付账款”中； 4、预提费用：准则规定，如果金额不大，可以在支付时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以分期通过“其他应付款”科目进行计提。也可以继续保留这个科目，但在编制资产负债表的时候，需要把其余额转入“其他应付款”中；,转换过程中的注意点,注意事项,无论是新建帐套，还是通过科目转换工具进行转化。要求的软件版本必须是：用友软件畅捷通T3版本：T310.8plus1 用友软件畅捷通T6版本：T66.1如果不是这些版本。就要升级上来。,

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