财会考试金融会计第八章 外汇业务的核算ppt模版课件
66页1、第 八章 外汇业务的核算,随着我国经济改革的不断深入,各商业银行先后开办了外汇业务,改变了由中国银行一家经营外汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的一个组成部分,反映了银行在某一特定的时点上国内外资产、负债增减变化结果。因此,掌握外汇业务有着重要的意义。,第一节 外汇业务核算的意义及特点 一、外汇业务核算的意义外汇(Foreign Exchange),是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定,外汇包括:外国货币、外币有价证券(债券、股票、息票、国库券等)、外币支付凭证(银行存款凭证、信用证、票据等),以及其他外汇资金。,另外,作为国际业务支付手段的外汇,又可分为现汇和记帐外汇。现汇是指可自由兑换的外国货币,如美元、英镑、德国马克、日元、瑞士法郎等;记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立帐户,严格按协定规定范围通过上述帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算,不能用以多边清算。,我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服务,包括:对外贸易和非贸易的国际结算业务,筹集国外资金业务,国际汇兑业务,外币存款、贷款业务以
2、及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的人民币存款、贷款业务,外币兑换业务,信托和咨询业务等。,银行在经营外汇业务时,必须做好外汇业务的会计核算工作。做到: 1、正确进行会计核算; 2、加强业务监督; 3、加强财务管理; 4、开展会计工作检查和会计分析。,二、外汇业务核算的特点外汇业务与人民币业务相比,具有一定的特殊性。其主要特点表现在: (一)、外汇分账制在外汇业务中,通常有外汇分账制与外汇通账制两种方法,目前,外汇银行业务采用外汇分账制。外汇分账制的主要内容有: 1、人民币与各种外币分账核算;,2、设置“外汇买卖”科目,以联系和平衡不同货币间的帐务。 3、现汇与记帐外汇要分账核算,记帐人民币与人民币也要分账核算; 4、年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。,与外汇分账制相对应的另一种记帐方法叫外汇统账制,又称本币记帐法。根据比价折合的标准不同,可分以下两种方法:1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。这种记帐方法适合业务量少、外币业务简单、外币种类少的企业。2、定价法。又称固定汇率法。这种记帐方法适合业务量大、外币业务复杂、外币种类多的企业。,(二)权责发生制为了反映进出口贸易等业务复
3、杂的债权、债务关系,必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要银行的债权债务关系一经发生,均应记帐,本年损益均应列账,每年应计提折旧,正确反映银行的资产负债和经营成果。,三、外汇的种类(一)按照外汇是否可以自由兑换分为自由外汇和记帐外汇(二)按外汇的来源和用途分为贸易外汇和非贸易外汇(三)按照外汇交易交割期的不同分为即期外汇和远期外汇(四)按照外汇的形态分为现钞和现汇,四外汇业务的范围1 外汇存款2 外汇贷款3 外汇汇款4 外币兑换5 国际结算6 同业外汇拆借7 外汇票据的承兑和贴现8 外汇借款9 外汇担保10 外汇售汇11 发行或者代理发行股票以外的外币有价证券12 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券13 自营外汇买卖或者代客外汇买卖14 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 15 资信调查咨询见证业务16 国家外汇管理局批准的其他外汇业务,第二节 “外汇买卖”科目的帐务核算 一、外汇买卖与汇率外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖时,通过“外汇买卖”科目核算,使用特定的外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。,汇率
4、有两种表示方法; 1、直接标价法,即用一定单位的外国货币作为标准,折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法,即用一定单位的本国货币作为标准,折算成一定数额的外国货币。我国采用直接标价法。,在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出,也有一定的价格,这种价格就叫汇价,也称汇率,因为它体现了不同货币的换算比率。目前,大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制,即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。,二、“外汇买卖”科目的核算 (一)、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具; 2、平衡帐务的桥梁; 例如:买入美元现钞USD1000,按照牌价,折合人民币为6760元。这笔业务按外汇分账制要求,编会计分录为:借:现金 USD 1000贷:现金 6760,通过设置“外汇买卖”科目,上述会计分录改变如下:借:现金 USD 1000贷:外汇买卖钞买价676 USD 1000借:外汇买卖钞买价676 6760贷:现金 6760,3、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。 (1)、当“外汇买卖”科目各原账表现为贷方余额时,表示买入大于卖出,俗称“多头”。 (2)、当“外汇买卖”科目
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