报关8 税费计算ppt

1、申 报放 行查 验征 税进出口货物报关程序税款以人民币征收，计算到分 为止，分以下四舍五入。教学目的使学生了解海关征收的各种 税费，理解各种税费暗含的 背景知识，并掌握如何计算教学重点进出口税费的计算教学难点进出口货物完税价格的确定项目八 进出口税费一、进出口税、费的类型一、进出口税费概述与计算一、四结合一、进出口税费概述 四、进出口税费计算注意：1以人民币来征收。2进出口税费起征点：50元。思考？l下列税费中,不足人民币50元免予征收的是:lA.滞纳金 lB.关税lC.增值税 lD.消费税ABCD（一） 关税1含义 2类型1关税的含义l对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收 的一种流转税。2关税的类型（1）进口关税 （2）出口关税（1）进口关税l1.从价税：主要的计税标准 应征税额=货物的完税价格从价税率 完税价格CIF=FOB+F+I=CFR+Il2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 应征税额=货物数量单位税额（1）进口关税l3.复合税：针对录像机、放像机等 应征税额=货物的完税价格从价税率+货物数量 单位税额l4. 进口附加税（反倾销税、特别关税）l反倾销税税额=完税价格反倾

2、销税税率例1 （从价税）l国内某公司向香港购买轿车10辆，成交价格为FOB香港是 120000美元，实际支付的运费是5000美元，保费是800美 元，已知该货物的进口税率是43.8%,汇率为1美元=6.8人民 币，求进口关税税额？CIF=120000+5000+800=125800美元美元125800*6.8* 43.8%43.8%（2）出口关税l原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本 国一些重要自然资源和原材料的无序出口l范围：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂l税率：暂定税率公式l从价税 出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率完税价格=FOB-出口关税税额 完税价格=FOB中国境内口岸（1+出口关税税率 ）思考？l某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为 人民币10万元。2007年暂定出口税率为10 ，最惠税率为20。试计算该批出口货物的关 税。出口关税出口货物完税价格出口关税税率10000/（1+10%）10%909.09元注 意：l1.进口货物确定完 税价格应按CIF价 格计算l2.出口货物应按 FOB（1+出口关税 税率）计算。二、进口环节海关代征税（一）消费税 （二）增值税1、

3、消费税（1）、含义 （2）、征税范围 （3）、计算公式（1）、含义对生产、委托加工和进 口应税消费品而征收的 一种税。（2）、征税范围在对货物普遍征收增值税的 基础上，选择少数消费品征 收的税。 如:1、烟（包括卷烟、雪茄、烟丝等）l2、酒及酒精（包括粮食白酒、薯类白 酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精）l3、化妆品 l4、护肤护发品 l5、贵重首饰及珠宝玉石l6、鞭炮、焰火 l7、成品油l8、汽车轮胎 l9、摩托车 l10、小轿车新增了对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子 、实木地板、石脑油、溶剂油、燃料油、航空油等产品征收消费税 。 （3）、计算公式l1从价税： 应纳税额组成计税价格消费税税率 组成计税价格 关税完税价格关税税额+消费税 组成计税价格 （关税完税价格关税税额） +组成计税价格消费税税率 组成计税价格-组成计税价格消费税税率=关税完税价格关税税额 组成计税价格*(1-消费税税率)=关税完税价格关税税额组成计税价格 （关税完税价格关税税额）（ 1消费税税率）？lP272l思考？（二）、增值税（value added taxvalue added tax，VATVA

4、T ）（1）、含义 （2）、征税范围 （3）、计算公式（1）、含义l在中华人民共和国境内 销售货物、提供加工、 修理修配劳务以及从事 进口货物的单位和个人 。l我国从1994年起全面推行 并采用国际通行的增值税 制。（3）、计算公式组成计税价格（关税完税价格关 税税额）（1消 费税税率）思考？l计算公式 关税 消费税 增值税小窍门：进口关税、增值税和消费税计算l关税=CIF*关税税率l应纳增值税税额组成价格增值税税率 =（关税完税价格关税税额消费税税额）增值税税率组成计税价格（三）船舶吨税（1）含义 （2）征纳 （3）计算（1）含义l由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行 船舶征收的一种使用税。（属于使用税）l一次性原则:l凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船使用税，对已 经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。 （2）征纳l分为：优惠税率和普通税率l优惠税率：与我国签定互惠协议的国家或地区 适用优惠税率，l普通税率：未签定的适用普通税率。l30天和90天，期限不同，税率也不同，由纳税 人申报纳税时自行选择。船舶吨税税率表船舶种类类净净吨位普通税率元吨优优惠税率元吨90天30天

5、90天30天500吨及以下3151502.25120机轮轮 船5011500吨4652253.30165动动汽 船15013000吨7053454.95255船拖 船300110000 吨81039058530010001吨以上9304656.60330非机各种人力 驾驶驾驶 船30吨及以下1500601.05045动动及驳驳船、 帆船31150吨1.65090l.35060船151吨以上210105150090（3）、船舶吨位的计算l 吨税=净吨位吨税税率（元/净吨）Registered Tonnage（RT）：船舶容积单位，以100立方英尺或 者2.83立方米为一注册吨。 Net Registered Tonnage （NRT）：可以装载客货的容积折合成 的吨数。例l一澳大利亚籍轮船停泊在我国境内某港口,纳税 人自行选择90天期纳税.该船舶的总吨位是 15000吨,注册净吨位9000吨,经查:3000-10000 吨的机动船舶,90天优惠吨税是5.85元/吨,10000 吨以上的是6.6元/吨,求应征船舶吨税9000*5.85（二）缴纳l15个自然日内缴纳l方式：l1、柜台支付(持

6、缴款书向指定银行办理税费交付 手续)l2、网上支付(向签有协议的银行办理电子交付税 费) 思考？l关税纳税义务人或其 代理人应当自海关填 发税款缴款书之日起 15个工作日内向指定 银行缴纳税款。（三）退还l海关发现多征税款的，应立即通知纳税人 办理退还手续。l纳税人发现多缴税款的，进出口货物的收 、发或人或代理人，应在缴纳税款之日起 一年内，以书面形式向海关申请退税并加 算银行同期活期存款的利息。（四）追征、补征l进出口货物放行后，海关发现少征或漏征税款 的，1年内补征；l因纳税人违法规定造成少征或漏征税款的，3 年内追征，l并且日加征少征或漏征税款的0.05%的滞纳金 。思考？l 因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关 可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放 行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或 漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准 分别为：A. 1年；0.5B3年；0.5C. 1年；1D. 3年；1 B思考？l对于非收货人或其代理人原因造成少征或漏征 税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之 日起3年内予以追征。错l谢谢！考试题型（100分）一、混选题（每题2分，共30分） 二、计算题（每小题5分，共10分） 三、综合实务（共30分） 四、请根据所提供的原始资料，在对应的选项中，选择合适 的答案。（每题1分，共20分） 五、查找报关单填制错误。在下列一张报关单中有20个已填 项目，分别标注了（A）、（B）（C）、（D）、（E）、 （F）、（G）、（H）、（I）、（J）、（K）、（L）、 （M）、（N）、（O）、（P）（Q）、（R）、（S）、（T ），其中有5处错误，请将错误找出并写在下方。（每个 错误2分，共10分）

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