3-2、盈余积累转增资本个人所得税问题(20170125)
21页1、龚厚平(一)国税发【1997】198号 (二)国税函【1998】289号 (三)国税函【1998】333号 (四)国家税务总局公告201323号 (五)天龙光电(财政部补税) (六)公元太阳能(转增资本公积政策?) (七)广东利程(潜伏偷税案!) (八)严厉的天津! (九)上海的办法(递延到分红) (十)福建的高招(递延5年)M公司实收 资本 100万 元M公司 实收资本200万留存 收益 转增 资本 100万 元M公司 实收资本400万 资本公积:800万投资1000万 万元,占 50%股份M公司 实收资本1200万 资本公积:转增资本1.投资成立公司4.资本公积转增资本2.留存收益转增资本3.引入战略投资者问题1: 1.中,资产评估增值是否缴纳企业所 得税?股东是否缴纳个人所得税? 问题2: 2.中留存收益转增资本是否扣缴个人 所得税? 问题3: 3.中,引入战略投资者是否缴税? 问题4: 4.中,李小姐是否缴纳个人所得税? 问题5: 4.中,张先生是否缴纳个人所得税?资产 评估 增值 900万 元不公允的增资协议及其运用(123)总局2013年23号公告(一)、关于股份制企业转增
2、股本和派发红股征免个人所得税通知 (国税发1997198号) 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局: 近接一些地区和单位来文、来电请示,要求对股份制企业用资本 公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确法规。经研 究,现明确如下:一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红 利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征 收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性 质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。各地要严格按照国家税务总局关于印发征收个人所得税若干 问题的法规的通知(国税发199489号)的有关法规执行,没有 执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按 照税法法规履行扣缴义务。(二)、关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股 增值所得应纳个人所得税的批复(国税函1998289号) 重庆市地方税务局:你局重庆市地方税务局关于重庆市信用社在转制为重庆城市 合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税问题的请示(渝 地税发199888号)收悉。经研究,现批复如下:一、在城市信时社改制为城市合作银
3、行过程中,个人以现金或股份 及其他形式取得的资产评估增值数额,应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,税款由城市合作银行负责代扣代缴。二、国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人 所得税的通知(国税发1997198号)中所表述的“资本公积金”是指 股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股 本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符 合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。企业所得税:国税函【2010】79号 第4条第2款链接ASD(三)、关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复 (国税函1998333号) 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局 、地方税务局: 关于青岛路邦石油化工有限公司公积金转增资本缴纳个人所得 税问题的请示(青地税四字199812号)收悉,经研究,现批复 如下:青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法 定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司 将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得 的股息、红利增加注册资本。因此,依据国家税务总局关 于股份制企业
4、转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(国 税发1997198号)精神,对属于个人股东分得并再投入公司( 转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征 收个人所得税,税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司 股东会决议通过后代扣代缴。一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权,股 权收购前,被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈 余积累未转增股本,而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税 纳税义务。股权收购后,企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东, 下同)转增股本,有关个人所得税问题区分以下情形处理:(一)新股东以不低于净资产价格收购股权的,企业原盈余积累已全部计 入股权交易价格,新股东取得盈余积累转增股本的部分,不征收个人所得税。(二)新股东以低于净资产价格收购股权的,企业原盈余积累中,对于股 权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格,新股东取得盈余积累 转增股本的部分,不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额 部分未计入股权交易价格,新股东取得盈余积累转增股本的部分,应按照
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