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《商业银行会计》(外汇买卖)

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卖家[上传人]：ldj****22

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1、商业银行会计学岳龙2 0 0 4 年 2 月第九章外汇买卖教学目的：通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理。第九章外汇买卖第一节外汇买卖业务核算第二节套汇业务核算第一节外汇买卖业务核算一、外汇买卖的概念1、外汇：是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。2、汇率：是指不同国家货币的比价。汇率的标价方法有两种：1、直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元 =827.2600元人民币。2、间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。3、目前我国的汇价主要有：汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格二、目前的外汇买卖种类：1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇，给付人

2、民币。2、售汇：境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换，商业行收进人民币，支付外汇。3、套汇l不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成另一种外币。 l 钞兑汇l同种币别的套汇 l 汇兑钞三、外汇分帐制（原币记帐法）1、定义：是指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业务记帐方法。2、内容（简述）（1）人民币与外币分帐，原币记帐。A、可以挂牌的货币，原币记帐B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐C、记帐外汇单独列帐（2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方；相应的人民币“外汇买卖”，记入借方。当卖出外汇时，外币“外汇买卖”，记入借方；相应人民币“外汇买卖”，记入贷方。如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。例：某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞买价103%）借：现金 HKD1000贷：外汇买卖 HKD1000借：外汇买卖￥1030贷：现金￥1030（3）

3、年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。各种外币按决算价决算价 HKD.FF. -USD与USD-人民币与 SF.DM 折成报表合并折成人民币报表合并二、外汇买卖业务核算l（一）、凭证的使用 1、买入外汇时，使用外汇买卖贷方传票（一式三联）2、买入外汇（结汇、外币兑本币）基本帐务处理借：XX科目（外汇）贷：外汇买卖-汇买价借：外汇买卖（本币）贷：XX科目例：某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（牌价美元兑人民币牌价：837%）转入企业单位存款帐户。借：汇入汇款 USD100000贷：外汇买卖 837% USD100000 借：外汇买卖￥837000贷：活期存款 2010012 ￥8370003、卖出外汇时，填外汇买卖借方传票4、卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理借：XX科目本币贷：外汇买卖借：外汇买卖外币贷：XX科目例：进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%）借：活期存款-201032 ￥2200贷：外汇买卖-110% ￥2200 借：外汇买卖 HKD200

4、0贷：汇出汇款 HKD2000三、外汇买卖分户帐登记1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。2、根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日结单用。3、余额：本外币分别结记本日余额=上日余额+/-本日发生额例：根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户空头超过 USD500000多头超过 200万USD第二节套汇业务核算一、套汇业务的概念套汇是指两种外币之间的套算钞兑汇同种货币套算汇兑钞套汇的种类不同种货币套算在套算时，必须通过人民币进行二、基本帐务处理买进A币借：XX科目 A种货币贷：外汇买卖-外汇买价通过人民币：借：外汇买卖本币贷：外汇买卖-汇卖价卖出B币：借：外汇买卖 B种货币贷：XX科目 B种外币例1：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其 HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价108%，美元汇卖价830%）借：外侨合资企业存款 HKD76851.85 （83000/1.08）贷：外汇买卖-108% HKD76851.85 借:外汇买卖￥83000贷：外汇买

5、卖-830% ￥83000 借：外汇买卖 USD10000贷：汇出汇款 USD10000例2：同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000 元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖价110%）。借：现金 HKD1000贷：外汇买卖-105% HKD1000 借：外汇买卖￥1050贷：外汇买卖-110% ￥1050 借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1)贷:汇出汇款 HKD954.55三、凭证的使用，外汇买卖套汇传票贷（买入外币）外币人民币牌价外币（卖出）买价/卖价根据前面例题填制套汇传票。四、套汇分户帐登记1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖分户帐登记。2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登记。五、外汇买卖头寸管理及资金清算l（一）外汇买卖头寸管理1、省行办理的外汇与总行清算 2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通过省行与总行清算 3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目）进行头寸管理，有的行规定50万美元空头和200万美元多头的立即平仓。（二）外汇买卖损益的计提平仓前及决算前计算外汇买卖损益，方法如下： 1、交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。 2、把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科目余额比较，如有贷方余额，称“外汇买卖收益”，如有借方余额，称有外汇买卖损失。例：某行于98年10月20日，美元的外汇买卖外币余额为500（贷方）人民币外汇买卖余额为41304500（借方），中间价 833.5% (贷)5000000*833.5-41304500(借 )=370500(贷) 收益即有外汇买卖收益(三)结转外汇买卖损益结转收益: 借:外汇买卖￥370500贷：汇兑收益￥370500 结转损失：借：汇兑损失贷：外汇买卖

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