《商业银行会计》(资金汇划与清算业务 )

1、 商业银行会计学 岳 龙2 0 0 5 年 9 月银行机构往来l与人民银行往来l与系统行往来（同城、异地）l与同业行往来（同城、异地）l与所属网点往来第六章 资金汇划与清算业务第一节 发报经办行的处理第二节 发报清算行的处理第三节 省区分行与总行的处理第四节 收报清算行的处理第五节 收报经办行的处理第六节 辖内往来处理第七节 系统内资金调拨业务第八节 对账、查询查复与差错处理 总行 省分行 省分行 地市分行 地市分行 支行 支行 发报清算行 （收报清算行 ）辖内往来网点 网点 发报经办行（收报经办行） 客户 客户 总行 省分行 省分行 地市分行 地市分行 电子汇划支行 支行 发报清算行 （收报清算行 ）辖内往来网点 网点 发报经办行（收报经办行） 客户 客户第六节 辖内往来处理辖内往来是指一个清算行范围之内经办行（含支行办事处、分 理处、储蓄所等营业机构）与经办行、经办行与清算行之间往来款 项及资金清算情况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交 换辖内往来和通存通兑业务。一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理” 相互往来是指清算行及经办行资金汇

2、划业务和同城行处之间的资金往来 。 及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行 清算。 集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转 的款项由市地行负责对账。 分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。 省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市 地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和 监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监 督。（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持 印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确 无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专 人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。（三）辖内往来业务设置的科目和账户。“辖内往来”科目。本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项 往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄 、信用卡等业务部门之间的往来。本科目属共同类科目，余额扎差反映。1

3、、资金汇划辖内往来账户的设置如下：辖内往来汇划户。用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。经办行、 清算行设置。辖内往来信用卡户。用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。经办行 、算行设置。辖内往来其他户。用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄 所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。管辖行与辖属行设置。清算户。用于反映清算行与经办行之间的资金汇划款项的清算。用于反映经办行 汇划资金的备付、清算情况，余额反映在借方。经办行、清算行设置2、同城行处辖内往来账户的设置。县、区支行按辖属分理处、信用卡、房地产信贷 等往来行处设立“单月往来户”和“双月往来户”，用于反映往来行处之间资金往来 核算。储蓄所往来户按所设户（无需分单、双月户），用于反映管辖支行与储蓄所 之间的资金往来。（四）凭证的使用1、资金汇划清算系统打印的“辖内往来汇总记账凭证（借方）（贷方 ）”为“辖内往来-汇划户”记账凭证。2、同城行处辖内往来均使用“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”（暂用 “同城票据交换汇总表”代），该凭证作为辖内往来的基本凭证，是辖 内各行、处、所和有关部门之间办理资金往来和账务核

4、算的重要依据 。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”作为重要空白凭证管理，纳入表 外科目管理。3、同城行处辖内往来各往来行处，必须互送印签备验（印签由一枚业 务公章及一枚行处负责人名章组成），凭以办理同城行处辖内往来业 务。4、“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”一律加盖各往来行处的预留印 签。二、 资金汇划辖内往来业务处理（156 -159）（一）发报经办行的处理 （二）清算行的处理 （三）收报经办行资金汇划辖内往来业务的处理 （四）经办行资金清算的处理三、 同城行辖内往来的业务处理 （159 -160）（一）转账业务的处理手续 1、 提出转账业务的处理 （1）提出贷方凭证，会计分录为：借：科目 往来户贷：辖内往来 往来户（2）提出借方凭证，会计分录相反。 “辖内往来汇划借方（贷方）凭证”及原始凭证经复核无误后，在“辖内往 来汇划借方（贷方）凭证”上加盖预留印签和经办人员章，按提入行分 别装封，由专人传递。 2、提入转账业务的处理 审核无误后，办理转账。 提入贷方凭证，会计分录为：借：辖内往来 往来户贷：x x科目 往来户提入借方凭证，其会计分录相反。二、 同城行辖内往来的业务处理（二）储蓄

5、所领缴现金处理1、上缴现金储蓄所上缴现金时，填写现金缴款单，连同现金送解县区行。县区支行出纳部门按出纳规定收现金，无误后，在各联现金缴款单上加盖 现金收讫章和经办员名章，第一联退储蓄所，第二联交会计部门，第三 联留存。会计部门根据以收妥现金的第二联现金缴款单，作辖内往来储蓄所 往来户的贷方凭证，会计分录：借：现金 支行库存现金贷：辖内往来 储蓄所往来户次日，储蓄核算组结平账务，将储蓄所凭证交会计部门记账，会计分录 为：借：辖内往来 储蓄所往来户贷：现金 储蓄库存现金三、 同城行辖内往来的业务处理2、领取现金储蓄所营业中出现库存现金不足时，通知支行储蓄部门现金 调拨员，现金调拨员填制“运送物款通知书”一式四联，加盖预留 印鉴（储蓄部门预留的现金调拨印鉴），送交会计部门。会计部门审核运送物款通知单，核对印鉴无误后，第一联借记储蓄 往来户，通知单交出纳部门付款。会计分录为： 借：辖内往来 储蓄所往来户贷：现金 支行库存次日储蓄所核算组将储蓄所账务结平，凭证交会计部门记账。会计 分录为：借：现金 储蓄库存贷：辖内往来 储蓄所往来户四、通存通兑业务处理（161）（一）通存通兑资金清算账户设置 通

6、存通兑各行均需在“辖内往来”科目下设置通存通兑资金清算账 户和存放上级行头寸户（借方余额），有下级行的行处还需开设下 级行存放头寸户（贷方余额）。 “辖内往来通存通兑资金清算户”用于清算本网点通存通兑资金 ，“辖内往来存放上级行头寸户”用于反映本网点在上级行头寸户 的余额，“辖内往来下级行存放头寸户”用于反映本行辖属各网点存放的款 项，其账户余额反映辖属各网点存放款项的总额。分行清算中心由于不具体对外办理业务，只进行内部清算，其只 需开立通存通兑账户用于结转全行通存通兑资金，同时按支行开立 头寸户。（二）通存通兑资金的清算通存通兑业务发生时，计算机自动进行如下处理： （1）本行处单位付款，其他行处单位收款（即本借他贷）业务，会 计分录为：借：科目 户（本行处账户）贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（其他行处账户）贷：科目 户（其他行处户） （2）本行处单位收款，其他行处单位付款（即本贷他借）业务，会 计分录为：借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）贷：科目 户（本行处账户）借：科目 户（其他行处账户）贷：辖内往来科目 通存

7、通兑资金清算户（其他行处账户）（ 3） 行处单位收款，其他行处单位付款（即他借他贷）业务 ，会计分录为：借：科目 户（甲行处账户）贷：辖内往来 通存通兑资金清算户（甲行处账户）借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）借：辖内往来 通存通兑资金清算户（乙行处账户）贷：科目 户（乙行处账户）日终清算时，计算机批量对通存通兑资金进行如下清算： （1）行处：结转通存通兑户余额到存放上级行头寸户，通存通兑户余额清零，会计分录为：借（贷）：辖内往来科目 通存通兑清算户 贷（借）：辖内往来科目 存放上级头寸户 （2）支行：汇总并结转辖属通存通兑户余额。 借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处1） 借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处2） 借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处3）贷（借）：辖内往来 通存通兑清算户（汇总余额） 结转会计分录： 借（贷）：辖内往来科目 通存通兑清算户（余额清零）贷（借）：辖内往来科目 存放上级行头寸户 （3）市地行：汇总并结算全行通存通兑资金。 汇总会计分录：借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处1） 借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处2） 借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处3）贷（借）：辖内往来科目 通存通兑清算户（全行结算）第七节 系统内资金调拨业务（163-172）1、“系统内上存款项”和 “系统内款项存放” 2、“系统内借出”和“系统内借入” 3、“存放中央银行款项” 4、“金融企业往来收入”和“金融企业往来支出”第八节 对账、查询查复与差错处理一、对账（172） 二、查询复查（174） 三、差错处理（175）

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