重要会计科目实务运作说明
21页1、重要會計科目實務運作說明重要會計科目實務運作說明1內 容 大 綱一.內部控制之組成要素二.內部控制之達成目標 三.會計制度應具備的功能四.重要會計科目實務運作說明2一.內部控制之組成要素內部控制五大要素之落實內部控制五大要素之落實控制環境控制環境風險評估風險評估資訊與溝通資訊與溝通控制活動控制活動持續監督持續監督控制環境控制環境風險評估風險評估控制活動控制活動監督監督 活動活動資訊與溝通3二.內部控制制度之達成目標成功內部控制制度的基本原則成功內部控制制度的基本原則 職能分工職能分工, , 權責分明權責分明交易過程之相互勾稽交易過程之相互勾稽, ,雙重核對雙重核對應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的 不效率不效率. .定期職務輪調定期職務輪調, , 減少人工舞弊機會減少人工舞弊機會成本效益考量成本效益考量超然獨立的內部稽核單位超然獨立的內部稽核單位4二.內部控制制度之達成目標內部控制的目標內部控制的目標營運的效果及效率營運的效果及效率. .財務報導之可靠性財務報導之可靠性. .相關法令之遵循相關法令之遵循. .營運的效營運的效 果及效率果及效率財務報
2、導財務報導 的可靠性的可靠性相關法令相關法令 之遵循之遵循5三.會計制度應具備的功能確認交易的真實性及合法性確認交易的真實性及合法性. .確保財務資訊的正確性及完整性確保財務資訊的正確性及完整性. .定期編製財務報表及管理報表定期編製財務報表及管理報表. .確保資產的安全性確保資產的安全性6四.重要會計科目實務運作說明現金及約當現金現金及約當現金 制度面控制重點制度面控制重點: :1. 1.現金紀錄與保管現金紀錄與保管, ,分由不同人員負責分由不同人員負責. .2. 2.庫存現金應減少至最低限度庫存現金應減少至最低限度, ,並採定額制並採定額制. .3. 3.銀行印鑑大小章由不同主管保管銀行印鑑大小章由不同主管保管. .4. 4.收到現金或支票及時存入銀行收到現金或支票及時存入銀行. .5. 5.定期及不定期盤點現金餘額定期及不定期盤點現金餘額. .6. 6.每日編製銀行往來調節表每日編製銀行往來調節表. .7四.重要會計科目實務運作說明(續)現金及約當現金現金及約當現金( (續續) ) 現金科目稽核重點現金科目稽核重點: :1. 1.付款時相關憑證是否齊全付款時相關憑證是否齊全, ,
3、核准是否合於核准是否合於權限權限? ?2. 2.支票與印鑑是否由不同人保管支票與印鑑是否由不同人保管? ?3. 3.支票開立存根是否均為連號支票開立存根是否均為連號? ?4. 4.已開立及作廢之支票是否妥善處理已開立及作廢之支票是否妥善處理? ?8四.重要會計科目實務運作說明(續)現金及約當現金現金及約當現金( (續續) ) 實務運作實務運作: : 1. 1.銀行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管銀行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管; ;現現金動支需同時經兩人簽核金動支需同時經兩人簽核. . 2. 2.出納人員實施輪調出納人員實施輪調, ,減少舞弊機會減少舞弊機會. . 3. 3.架構電子銀行系統架構電子銀行系統, ,收付款盡量皆以匯款方式收付款盡量皆以匯款方式進行進行, ,並透過層層權限控管並透過層層權限控管, ,確保交易安全確保交易安全. . 4. 4.定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表. . 5. 5.票據到期日固定每月票據到期日固定每月2525日日. . 6. 6.每日編製銀行調節表每日編製銀行調節表. .9四.重要會計科目實務運作說明(
4、續)應收帳款應收帳款 制度面控制重點制度面控制重點 : :1. 1.授信授信政策政策: :以以60906090天為主天為主. . 按客戶往來期按客戶往來期 間間, ,過去收款情形過去收款情形, , 財務實力等因素評估財務實力等因素評估. .新客戶應新客戶應作信用調查作信用調查. .2. 2.每月定期對帳每月定期對帳, , 並編制應收帳款異常表並編制應收帳款異常表, ,進行逾進行逾期帳款催收期帳款催收. .3. 3.定期評估帳款帳齡及回收可能性定期評估帳款帳齡及回收可能性, , 提列備抵呆提列備抵呆帳帳. . 10四.重要會計科目實務運作說明(續)應收帳款應收帳款( (續續) ) 稽核重點稽核重點 : : 1. 1.抽查交易單據是否齊備抽查交易單據是否齊備, ,有無異常情形有無異常情形. . 2. 2.超過一般週轉期或規定期限尚未收現超過一般週轉期或規定期限尚未收現者者, , 列明債務人列明債務人, , 金額及原因加以追查金額及原因加以追查. . 3. 3.確定備抵呆帳之提列是否適當足夠確定備抵呆帳之提列是否適當足夠. . 4. 4.調節並確認各月份發票所載營業收入調節並確認各月份發票所
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