责任成本管理课件李景超

1、责任成本管理中铁二十局集团公司成本管理部 李景超二一一年三月十二日一、责任成本管理概述三、工作流程及总体要求四 、责任预算分解与责任书二、责任成本管理的组织体系主要内容主要内容主要内容主要内容五、责任成本管理考核评价六、责任成本管理报告一、责任成本管理概述（一）责任成本管理的定义 （二）如何理解责任成本管理 （三）推行责任成本管理的重要性 （四）怎样抓好责任成本管理 （五）责任成本管理和项目管理的 关系（一）责任成本管理的定义 责任成本是指按照责任者的可控程度所归集的 应由责任者负责的成本。 根据工作职能、职责，所确定的可以控制的成 本，是从责任主体延伸的成本（一）责任成本管理的定义 责任成本管理是将发生成本和费用的各级生产单位和业务 部门划分为责任中心（责任者），根据各责任中心的责任范围，编制责任预算，签订责任书，各责任中心在责任成 本范围内，努力实现节余，并系统地进行责任成本控制、 核算、分析、考核、兑现的管理活动。 责任成本管理主要工作流程：建立责任中心编制责任成 本主动控制核算分析节超奖罚激励； 核心理论：谁管理，谁负责，谁受益，强调责权利的统一 ，实现员企共赢（二）如何理解责

2、任成本管理（和传统的成本管理的区别） （一）责任成本管理的对象不是成本 费用，而是管理者的成本责任； （二）管理的目标是成本责任，目的 是通过成本管理提高经济效益； （三）工程项目成本管理的主体是以 项目经理为首的各级管理者； （四）责任成本管理的核心是管理者 的成本意识。 （五）责任成本管理实际上是一种管 理方法，就是责任制的延伸和细化（二）如何理解责任成本管理（主要作用） 1、完善的责、权、利相结合，较大限度 地调动员工的积极性，提升降耗提效 责任意识。2、建立安全、质量、工期、环水保、现 场管理、成本协调管理六位一体的辩 证统一关系。3、树立全面、全员、全过程的成本控制 理念。（三）推行责任成本管理的重要性u是施工企业战略发展需要建筑市场进入门槛较低， 竞争日益激烈。进行低成本扩 张，推行精益生产是建筑施工 企业的重要发展战略。（三）推行责任成本管理的重要性u是施工企业生存发展的需要成本指标综合性较强，是最实际的管理指 标。成本决定价格，价格决定市场占有率， 市场占有率的高低决定着企业的生死命运。 在当前各主要的建筑施工企业之间的核心竞 争力差异日益缩小的情况下，如果没有一个 低

3、成本战略作支撑，企业就很难获得足够的 市场份额。（三）推行责任成本管理的重要性u是解决施工企业产高利低的需要 集团公司两项经济指标统计表序 号期 间2008年2009年2010年数值值增长长(%)数值值增长长(%)数值值增长长(%)1营业收入(亿元)113.532.1%135.619.5%20248.97%2利润总额(亿元)2.981.4%3.5117.8%3.9913.67%3营业收入利润率 （%）2.62%-23.4%2.59%-1.2%1.98%-23.55%4三项费用(亿元)4.5526.4%5.112.1%5.8815.24%5三项费用占营业 收入的比重（%）4.01%-4.4%3.76%-6.2%2.91%-22.61%（三）推行责任成本管理的重要性u责任成本管理是当前各级领导和部门工作重心之一 u总公司2006年南京责任成本工作会议进行布置 u2007年2月总公司下发了关于责任成本管理工作的 指导意见，并检查交流评比 u总公司2008年银川会议进行评比推动 u总公司2009年抽调各集团部长进行检查评比 u总公司2010年在北京召开责任成本管理专题会 u余董事长、周书记、姜

4、总经理高度重视， “一把手”工 程，多次会议、培训、检查评比推动是提升项目盈利能力，促进企业经济效益和提高市场竞争能力的需要（四）怎样抓好责任成本管理 l、低成本的先者生存理念起点领先！速度领先！意识领先。 l、主管领导强力推行“一把手”工程！各级主管要亲力亲为、反复强调 !分管领导强力抓落实起到决定性作用 l 、配齐成本管理要素成立组织，健全机构！制定办法！全员参与！ l 、培养真抓实干的业务人员 会议、培训宣贯，想干事、能干事、信心坚定! l 5、有的放失，抓好开源创效(二次经营)和内控管 理(三次经营)两大系统。（五）责任成本管理和项目管理的关系 责任成本管理是项目管理最重要的子系统，属 于项目成本目标管理，责任成本管理和项目管 理不可互相替代，两者应紧密结合，相互促进 。项目信息化管理系统必须以责任成本管理为 中心，满足责任成本管理的需要(中心定位原则)。 项目的安全、质量、工期、环水保、现场管理 、成本管理（或效益）六个目标管理互相制约 和促进，形成统一的管理体系（七）责任成本管理和项目管理的关系 项目的技术(量)、物资设备(料、机)、计划(劳 务)、财务(资金、费用)等资源

5、管理职能部门， 安全质量环保、工期（进度）等目标管理职能 部门，以及工区、作业队、工班等生产单位都 有成本管理的职能和义务。 责任成本管理部门仅仅是责任成本管理工作的 牵头部门，具体的成本计划、费用预算、控制 、核算、考核需要全员参与，而不是由成本部 门代替。二、责任成本管理的组织机构 （一）责任成本管理领导小组组建 （二）责任中心的划分 （三）责任成本管理中责任中心（职能部门） 的主要责任（一）责任成本管理领导小组组建 责任成本管理实行集团公司、工程公司和项目经理部 三级管理 ，各单位行政主管为第一责任人 各单位必须成立以主管领导为组长的责任成本管理领 导小组，成立总经理（项目经理）负总责，分管领导 具体负责，有关职能部门分工负责的管理机构 集团公司是责任成本管理工作的监管层。成立责任成 本管理领导小组，由主管领导任组长，总（副总）会 计师为分管领导，设立成本管理部负责责任成本管理 工作，配备工程技术、预算、财务、物资设备等专业 科室及人员（一）责任成本管理领导小组组建 工程公司是责任成本管理工作的控制层。成立责任 成本管理领导小组，由行政主管任组长，指定一名 熟悉成本管理工作的副职

6、为分管领导，设立专职的 成本管理部，配备工程技术、预算、财务、物资设 备等专业管理人员。 项目经理部是责任成本管理工作的执行层。成立责 任成本管理领导小组，项目经理为第一责任人，设 成本副经理或财务总监，计划财务部为牵头部门。（二）责任中心的划分 根据责任中心的性质，可分为收入中心、费用中心和成本 中心； 根据管理职能分工，可分为施工技术、合同预算(劳务计 价)、物资设备、安全质量环保、财务、试验测量中心及 项目经理中心等； 根据项目经理部管理层次可分为项目经理部、作业队、班 组三级成本中心； 根据项目工程实体可分为单位、分部、分项工程成本中心 责任中心实质就是具备费用独立核算的部门、单位和个人各项目应根据项目规模、特点，结合上述几种分类，按照 重要性原则合理设责任中心，不要多，也不要少。（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责 、收入中心 项目经理部总体来说同时具有收入中心和费用中心两 种职责。为使合同价款、变更理赔及其他收入等所有 收入完全实现，由项目经理负总责，技术责任中心、 合同预算责任中心和财务责任中心等收入中心，履行 各自实现收入的职能。 技术责任中心：责任主体

7、施工技术部，责任人为施工 技术部部长，对项目的设计变更、工程签证、计量等 形成收入的工程数量负责。 （三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责 合同预算责任中心：责任主体计划财务部，责 任人为计划财务部部长或分管计划的副部长； 对本工程的承包合同管理、设计变更、计量、 理赔等形成收入的价格负责。 财务责任中心：计划财务部是该中心的责任主 体，责任人为计划财务部部长或分管财务的副 部长；负责工程计价等款项的收回 。除以上收入责任中心外，项目经理部还可结合 工程实际把某些独立性强的收入控制节点划分 为单独的责任中心，如安质收入中心、物资保 障收入中心等 。特别是安全生产费责任中心（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责、费用中心：是指管理项目的部门或个人。按 项目部划分的中心，依据各中心承担的工作内 容和责任范围分别编制责任预算。 项目经理部责任中心，其责任目标是项目经理 部与公司签订的项目管理目标责任书规定的责 任成本。为实现该目标，由项目经理负总责， 按管理职能划分若干费用中心，履行各自控制 成本、费用的职能。（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责

8、施工技术中心：责任主体施工技术部，责任人 为施工技术部部长；对本工程的施工技术、施 工方案、施工组织、工程数量负控制责任。责 任目标是项目各成本中心汇总后的实测工程数 量，并对其差异负监管责任。 进度中心：责任主体施工技术部（调度室） ， 责任人为部长（主任），对本工程的施工进度 计划编制、调整、控制等工作负责。其责任目 标是月(季)度进度计划(实物工程量)，并对其差 异负监管责任，最大限度优化资源组合、利用 资源、工作面，避免交叉等影响施工进展（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责 工费、计价控制中心：责任主体计划财务部，责任 人为部长或分管计划的副部长，对本工程的责任成 本预算编制、工费（劳务费）、验工计价、合同管 理等工作负责。主要责任目标是项目本期的人工费( 劳务费)责任预算，并对其价格差异负直接责任、数 量差异负监管责任。 物资设备控制中心：物资设备部是该控制中心的责 任主体，责任人为部长，对项目的材料费和机械使 用费负控制责任。主要责任目标是项目本期的材料 费和机械使用费责任预算，并对其价格差异负直接 责任、数量差异负监管责任。（三）责任成本管理中责任中心（职

9、能 部门）的主要职责 安质环保控制中心：责任主体安质环保部，责任人为 部长，对项目的安全、质量、环保费用投入负责。主 要责任目标是项目的安全、质量、环保投入费用责任 预算，并对其实际支出差异负直接责任。 财务控制中心：责任主体计划财务部，责任人为部 长或分管财务的副部长，对项目的责任成本核算、 本级管理费负责。主要责任目标是项目的间接费用责 任预算，并对其实际支出差异负直接责任。按照重要 性和谁审批、谁控制的原则，还可对招待费、差旅费 、队级管理费等金额较大的专项费用进一步分解签订 合同。（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责 项目经理责任中心：项目经理是该控制中心 的责任人，负责各责任中心以外的成本控制 。主要责任目标是项目责任预算总额与其他各 中心分解责任预算的差额，并对其实际支出差 异负责任。除以上责任中心外，项目经理部还可结合工程 实际把某些独立性强的成本控制节点划分为单 独的责任中心，如征迁责任中心、临设责任中 心等 。（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责3、成本中心：是指直接参与施工的单位或个人。主要责任 目标是工程施工中的各类实物量。 成本中心分为工程队(架子队)成本中心、工班(组)成本中 心 。 工程队(架子队)成本中心负责所承担的单位、分部分项工 程成本，包括直接费和队级间接费。责任目标为合同约定 的工程数量、材料、机械台班、半成品消耗数量(按预算单价折合计算的成本预算总额，仅对其中的量负责) ，及项目经理部核定的 队级间接费。对工程队(架子队)本期各类数量差异变化(班组分担直接责任)及核定队级间接费引起的成本节超负责（三）责任成本管理中责任中心（职能 部门）的主要职责 工班(组)成本中心负责所施工的分部分项工程人工费 、工序人工费、机械使用费中的可变费用，并承担材 料定额消耗责任。各工班(组)是责任主体，对因施工 过程控制不力造成的各类数量消耗变化引起的成本节 超(按预算价计)负直接责任，并将责任指标分配落实 到个人、单机单车。成本中心只是对所施工范围内的工、料、机责任数量和责任 工程数量负责，其节超数量按工、料、机预算价格折算为金

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