小企业会计准则应用讲解
154页1、小企业会计准则应用讲解-变化、差异及纳税调整课程目录小企业会计准则出台背景小企业会计准则主要变化内容小企业会计准则重点实务讲解小企业会计准则过渡期安排本章节内容1小微企业现状2现有的会计法规体系3支持小企业发展相关政策4小企业会计准则的优势5小企业会计准则执行依据及标准一、小微企业现状1.小微企业数量:超过1000万户,占全部企业的99%、从业人员占60%、主营业务收入占45%、资产总额占50%;2.小微企业面临三大困难:融资贷款难、税负重以及管理水平有限。3.小微企业发展前景堪忧:倒闭潮、原材料及人工成本的不断上涨。二、支持小企业发展的相关政策1.2002年6月全国人大发布了中小企业促进法 2.2009年9月国务院发布了国务院关于进一步促进中小企业发展的 若干意见。 3.国务院2011年10月12日常务会议确定的各项财税和金融支持政策, 包括:提高增值税和营业税起征点,将小型微利企业减半征收 企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围,对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同三年内免征印花税,将贷款损失准备金 税前扣除政策延长至2013年底,对达到要求的小金融机构执行较 低存款准备金
2、率,适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度 等。 4.国务院总理温家宝2012年2月日主持召开国务院常务会议,研究 部署进一步支持小型和微型企业健康发展。在扶持的具体政策中, 除了各项相关税收优惠政策以外,今年中央财政还安排了150亿元 设立中小企业发展基金,主要支持初创小型微型企业。同时,还支 持小型微型企业上市融资。 小微企业如何能够充分享受现行的优惠政策?一是查账征收企业才可享受优惠政策。 l企业必须健全账务、规范财务核算,必须能准确核算收入、成本费 用、利润等,必须依法履行纳税义务。二是非居民企业不能享受优惠。国家税务总局关于非居民企业不享受 小型微利企业所得税优惠政策问题的通知(国税函2008650号 ) 三是享受优惠要提请备案管理。l小型微利企业所得税减免属备案类税收优惠,纳税人应当在年度申 报前到主管税务机关办理备案登记,按规定提交以下相关资料,并 对其申请材料的真实性负责:1.企业所得税税收优惠事项备案表; 2.财务会计报表;3.各月职工工资表、社保缴交记录;4.与劳务派 遣公司订立的劳务派遣协议;5.主管税务机关要求提供的其他资料 。 你现在执行的是什么?会计制度会
3、计准则 小企业会计制度行业会计制度老制度、新制度?老准则、新准则?二、现有会计法规体系会计法企业会计准则会计制度、 行业会计制度企业会计准则下的 行业会计制度小企业 会计制度小企业 会计准则三、小准则的优势要求明确,可操作性强,无需做过多职业判断。企业会计准则:销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出 的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。小企业会计准则:在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入1、财务处理方面与税法规定趋同,减少财税差异。固定资产折旧及后续支出减值准备长期股权投资核算方法等2、税务差异处理方面财会201117号第一章 总 则第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告 行为,促进小企业可持续发展,发挥小企业在国民 经济和社会发展中的重要作用,根据中华人民共 和国会计法及其他有关法律和法规,制定本准则。 第二条 本准则适用于在中华人民共
4、和国境内依 法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定 的小型企业标准的企业。五、小企业会计准则执行依据及标准工信部联企业2011300号问题1.兼营的企业如何判断自己能不能执行小准则?2.个体户、个人独资合伙企业、外资企业能执行小 准则吗?3.一般纳税人能执行小准则吗?4.商业企业能执行小准则吗?5.2013年开始 小企业必需执行小准则?现有会计法规体系会计法企业会计准则会计制度、 行业会计制度企业会计准则下的 行业会计制度小企业 会计制度小企业 会计准则小型微型企业上市公司、国有企业、商业银行、保险公司其它大中型企业6.小企业能享受哪些优惠政策?财综字2011104号免征小型微型企业的管理 类、登记类、证照 类 等有 关行政事业性收费。自2012年1月1日起执行,有效期至2014年12月31 日行政事业收费优惠:免征的十三项行政收费项目:(一)工商行政管理部门收取的企业注册登记费。 (二)税务部门收取的税务发票工本费。 (三)海关部门收取的海关监管手续费。 (四)商务部门收取的装船证费、手工制品证书费、纺织品原产地证明书费。 (五)质检部门收取的签发一般原产地证书费、一般原产地证工本
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