2018年度全国会计专业技术资格考试模拟试题 初级会计第四章第一节 增值税
226页1、第四章 增值税、消费税法律制度【考情分析】初级经济法“七雄争霸”本章为王,持续5年的“增营内战”以增值税的全面胜利宣告结束第一节 税收法律制度概述一、税收与税收法律关系1.税收的概念税收是国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。(二)税收的特征税收三性1.强制性2.无偿性国家取得税收收入既不需偿还, 也不需对纳税人付出任何对价。【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核 心。3.固定性包括时间上的连续性和征收比例 的固定性。2、税法税法,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权 利与义务关系的法律规范的总称。税收法律关系主体,税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。客体,主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。内容,主体所享受的权利和所应承担的义务。二、税法要素1.纳税义务人(纳税人)“纳税”主体依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个 体经营者)、法人和其他组织。扣缴义务人,负有代扣税款并向国库交纳义务 的单位。负税人:税负的承担者2.征税对象课税对象纳税的客体,也就是对什么征税,是区别不同税种
2、的重要标志。3.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税对象的具体化。4.税率税率是计算税额的尺度,反应了征税的深度,是税收法律制度中的核心要素。我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。(1)比例税率,是指对同一征税对象,不论数量多 少,数额大小均按同一比例征税的税率。单一比例税率:即对同一征税对象的所有纳 税人都适用同一比例税率。差别比例税率,即对同一征税对象的不同纳 税人适用不同的比例征税。a.产品差别比例税率(增值税)b.行业差别比例税率(企业所得税)c.地区差别比例税率(城市维护建设税)幅度比例税率,指税法只规定一个具有上下 限的幅度税率,具体税率授权地方根据本地实际情 况在该幅度内予以确定。(2)定额税率(固定税额),是指对单位征税 对象规定固定的税额,而不采取百分比的形式。(3)累进税率是根据征税对象数额的大小,规 定不同等级的税率。即征税对象数额越大,税率越 高;数额越小,税率越低。一般多在收益课税中使用,有全额累进税率、 超额累进税率、超率累进税率三种形式。【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形 式只有超额累进税率、超率累进税率。超额累进税率:把征税
3、对象按数额大小划分为 若干个等级,每一等级规定一个税率,税率依次提 高,每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几 个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税 款。代表税种:个人所得税中的工资薪金所得超率累进税率指以征税对象数额的相对率划 分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每 超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率 计算征税。代表税种:土地增值税5.计税依据(计税标准)计算应纳税额 所依据的标准(1)从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额=计税金额适用税率(2)从量计征。以计税数量、体积、重量为 计税依据。应纳税额=计税数量单位适用税额6.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过 程中应当缴纳税款的环节。7.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期 限。包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇 算清缴。8.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。9.税收优惠国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾 的一种特殊规定。(1)减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征;类型:长期减免税项目一定期限的减免税措施(2)起征点税法规定对征税对象开始征
4、税的起点数额。征税对象的 数额“达到”起征点的就“全部数额征税”,“未达到”起 征点的“不征税”。(3)免征额征税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的“剩余 部分”计征税款,是对所有纳税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额,不达起征点和免征额时都不 交税,但是一旦达到起征点是全额征税,超过免征额是只对 超过部分征税。【举例】某税种,税率为10%,ABC三人的征税对象数额分别为A:999元、B:1000元、C:1001元假设:1、该税种起征点为1000元A应纳税= B应纳税=C应纳税=0(元)100010%=100(元)100110%=100.1(元)2、假设上例中的1000为免征额,则A应纳税= B应纳税=C应纳税=0(元)0(元)(1001-1000)10%=0.1(元)10.法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。纳税人和税务人员违反税法规定,都将依法承担法律责任。三、税收管理体制与现行税种现阶段我国税收征管机关有国家税务局、地方税 务局和海关。国税:增值税、消费税、车辆购置税、股票交易印税地税:部分企业所得税、个人所得税、房产税、契税、土 地增值税、车船税、印花税(除
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