2008会计基础第三次课
47页1、会计基础第三次课希望同学们好好复习,顺 利通过上岗证考试!如果 有兴趣的同学建个群,到 时可以互相讨论!第八章 财产清查l财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来 款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数 与实存数是否相符的一种专门方法。2.财产清查的意义l保证会计资料的真实性。l保证财产的安全和完整。l保证财经纪律和结算制度的执行。l提高资金使用效率。l完善内部会计控制。3.财产清查的种类 l按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。l按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 。财产清查的一般程序l建立财产清查组织。l制定财产清查计划。l财簿记录准备。l实物整理准备。l计量工具的准备。l清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认 定质量的原则进行。l填制盘存清单;根据盘存清单填制实物、往来账项清 查结果报告表。财产盘存制度l实地盘存制l永续盘存制实地盘存制l财产物资只登记增加,不登记减少数,月某通过实存数 来倒挤党旗财产物资的减少数l本期发生数账面期初结存本期增加期末盘点实际 结存数l注意:已销售未出库和已出库未作销售入账的存货对期 末盘点实际结存数的调整(对已销产品不属于库存
2、商品)l实际库存数量盘点数量已提未销已销未提(仍在 仓库作为存货盘点)实际盘存的优缺l优:简单,适用于价值低、品种杂、进出频繁的 商品或材料物资l缺:无法结出日常账面余额,不能及时掌握财产 的溢缺,不利于管理永续盘存制l又称账面盘存制,对各项财务物资的增加或减少 ,都须根据会计凭证逐笔或逐日在有关的帐簿中 连续登记,并可随时结算出该项物资的结存数。l期末期初本期增加本期账面发出(减少)永续盘存的优缺l优点:随时反映财产物资收入、发出和结余,从 数量和金额进行双重控制,加强对财产物资的管 理l缺点:财产物资复杂、繁多时,其明细分类帐核 算工作两大l由于也会产生物资的变质、毁损、丢失,所以也 对各物资进行清查盘点,以查明帐实相符和不符 的原因。l总结:无论永续还是实地盘存均需实地盘点,目 的不同,l永续是为了帐实一致,而实地盘存制为了倒算出 发生数。财产清查的方法l货币资金的清查方法lA、现金的清查。采用实地盘点的方法来确定库 存现金的实存数,然后再与现金日记账的账面余 额核对,以查明账实是否相符及盈亏情况。lB、银行存款的清查。通过与开户银行转来的对 账单进行核对,查明银行存款的实有数额
3、。一定 要掌握银行余额调节表的编制。l实物的清查方法lA、实地盘点法,是指在财产物资存放现场逐一 清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法 。优点:平时只记收入不记发出,工作量少,缺 点:不能随时结算库存数量。lB、技术推算法,是指利用技术方法推算财产物 资实存数的方法。l往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用 发函询证的方法进行核对。财产清查结果的处理 l1. 财产清查结果的处理工作l分析产生差异的原因和性质,提出处理建议。l积极处理多余积压财产,清理往来款项。l总结经验教训,建立健全各项管理制度。l及时调整账簿记录,保证账实相符。l财产清查结果处理的步骤l审批之前的处理l根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据 资料,编制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实 际盘存数相符,同时根据企业的管理权限,将处理建议 报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批 准。l审批之后的处理l根据审批的意见,进行差异处理,调整账项。l账务处理 l盘盈:l调账l借 (盘存科目)l贷 待处理财产损益l处理(批准)l借 待处理财产损益l贷 (损益科目 )l盘亏:l调账l借 待处理
4、财产损益l 贷 (盘存科目)l处理(批准)l借 (损益科目 )l)l贷 处理财产损益l盘盈:l调账l借 (盘存科目)l贷 待处理财产损益l处理(批准)l借 待处理财产损益l贷 (损益科目 )l盘亏:l调账l借 待处理财产损益l处理(批准)l借 (损益科目 )l贷 (盘存科目)l贷 处理财产损益财产清查结果的核算l(1)库存现金l帐实不符,应查明原因,先记入待处理财产损溢 ,待查明原因后再处理:l记帐差错应及时调整l无法查明原因的长款入营业外收入,短款入管理 费用l出纳失职赔偿的记入其他应收款存货l盘盈:l借 原材料l 贷:待处理财产损益l批准是由计量核算造成的:l借:待处理财产损益l 贷:管理费用(注意并非营业外收入)l存货盘亏: 借:待处理财产损溢贷:原材料 经批准: 属自然损耗和计量差错造成 借:管理费用其他应收款(有赔偿的部分)贷:待处理财产损溢l经查由于自然灾害或以外产生:l借:营业外支出l 贷:待处理财产损溢固定资产l盘盈:l同现金类似记入营业外收入,而存货盘盈是冲减 管理费用l盘亏:记入营业外支出p121第九章 财务会计报告l财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿 记录
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