重要性与风险——用户关心的问题
16页1、Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.9 9重要性与风险重要性与风险再向我解释一遍你的工作完成 的很棒,但是公司却破产了Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.用户关心的问题用户关心的问题重要性是从财务报告重要性是从财务报告 使用者角度定义的。使用者角度定义的。因此不存在更加强有力的准则需要考虑各种用户的需求需要考虑各种用户的需求Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.审计报告只能对财务报告不存在审计报告只能对财务报告不存在 总大错报提供合理
2、保证。总大错报提供合理保证。Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.图表图表 9 - 1 9 - 1 运用重要性原则的步骤估计部分的 总体错报水平步骤 3估计总体 错报水平步骤 4比较总体的估计 水平与预先 估计的水平 之间的差额步骤 5对重要性做 处预先判断步骤 1将对总体的 预先判断分 配到财务报 告各个部分步骤 2计划测试的范围计划测试的范围评估测试结果评估测试结果财务报告项目或循环执行测试Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.对重要性水平做预先判断对重要性水平做预先判断X 基础(关于客户的函数)百分比(关于审计风险的函数)= =对重要性的事前估计对重要性的事前估计影响判断的因素影响判断的因素Arens, Loebb
3、ecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.通常损益表采用通常损益表采用5%5%至至10%10%, 而对于技术比较大的(如资产或销售收入)而对于技术比较大的(如资产或销售收入) 则应采用更低的百分比则应采用更低的百分比高风险低 %低风险 高 %( (证据越少,保证程度越低证据越少,保证程度越低) )Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, Inc.重要性与证据之间的关系重要性与证据之间的关系重要性越高重要性越高 所要求的所要求的 证据越少证据越少Arens, Loebbecke; Auditing, 8/EArens, Loebbecke; Auditing, 8/E 2000 Prentice Hall, Inc. 2000 Prentice Hall, In
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