会计从业资格课件

1、第三章第四节总分类账与明细分类账的平行登记一、总分类账与明细分类账的含义 和关系总账明细账总分类科目设置 货币计量 总括核算指标明细分类科目设置 货币、实物、时间 明细核算指标二者关系明细账总账统驭，控制补充，说明总金额相等相互补充相互制约相互核对举例：原材料，及原材料A，原材料B二、总分类账与明细分类账的平行 登记u平行登记的概念经济业务取得原始凭证编制记账凭证登记明细账登记总账平行登记的四个要点依据相同 登记时依据的是同一会计凭证金额相等 记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等 期间相同 记入账户的会计期间应当相同方向相同 总账与所属明细账户记录方向应当一致要 点平行登记的结果登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：总账账户余额所属明细账户余额期初本期期末第四章会计凭证第一节 会计凭证的概念、作用和种 类概念作用种类按照 编制 的程 序和 用途 不同原始凭证记账凭证第二节 原始凭证概念原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。最具有法律效力的证明文件第二节原始凭证种类原始凭证的种类按来源不同按填制手续及内容不同按

2、格式不同自制原始凭证（收料单，出库单）外来原始凭证（发票，火车票）一次凭证（收料单）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（工资汇总表）通用凭证（增值税专用发票）专用凭证第二节 原始凭证注意：不能作为原始凭证的情况不能证明经济业务已完成的文件或证明：经济 合同、材料请购单、生成通知单、等未 经对方单位签章、不具备法律效力的凭证， 或不具备凭证基本内容的白条原始凭证的基本内容必须须具备备的基本内容：u原始凭证证名称u填制原始凭证证的日期u接受原始凭证证的单单位名称u经济业务经济业务 内容（含数量、单单价、金额额等）u填制单单位签签章u有关人员签员签 章u凭证证附件原始凭证的填制依据和填制人员依据填制人员例如以实际发生或 完成的经济业 务为依据经办业务人员入库单、出库 单以账簿记录为 依据会计人员各种记账编制 凭证以若干张反映 同类经济业务 的原始凭证为 依据定期汇总 原始凭证经办人或会计 人员原始凭证的填制要求支票的概念支票的分类四、原始凭证的填制要求填制要求记录记录 要真实实内容要完整手续续要完备备书书写要清楚、规规范编编号要连续连续不得涂改、刮擦、挖补补填制要及时时如果原始凭证已预先印定编号

3、，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善管理，不得撕毁。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善管理，不得撕毁。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证错误的更正原始凭证的审核内容真实性合法性合理性完整性正确性及时性审核后的不同处理：2、不完整、有错误的3、不真实、不合法及时据以编制记账凭证入账会计人员有权不予受理，并要向单位负责人报告退回经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续原始凭证的审核内容处理1、完全符合要求第三节记账凭证记账凭证的概念记账凭证 的种类按内容分收款凭证付款凭证转账凭证按填列方 式分复式凭证单式凭证记账凭证的种类必须具备的基本内容u记账凭证的名称 u填制记账凭证的日期 u记账凭证的编号 u经济业务事项的内容摘要 u 经济业务事项所涉及的 会计科目及其记账方向 u经济业务事项的金额 u记账标记 u所附原始凭证张数 u会计主管、记账、审核、 出纳、制单

4、等有关人员签章记账凭证的基本内容编制的基本要求1. 各项内容必须完整。2. 应连续编号。3. 书写要清楚、规范。4. 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证的编制要求编制的基本要求5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他都必须附有。6、填制时若发生错误，应当重新填制。7、填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空 行处画线注销。记账凭证的编制要求收付转记账凭证的编制要求及举例在记账凭证审核中发现错误，应立即查明原因，按 规定加以更正。 只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。内容真 实项目齐 全科目是否正 确金额正 确书写正 确记账凭证的审核要求不同点原始凭证记账凭证填制人员本单位或外单位 的业务经办人员本单位的会计人 员填制依据已经发生或完成 的经济业务审核后的原始凭 证填制方式经济业务发生或 完成情况的原始 证明依据会计科目对 已经发生或完成 的经济业务进行 初步归类、整理发挥作用填制记账凭证的 依据登记会计账簿的 依据原始凭证与记账凭证的区别从取得填制 到归档保管 的传送程序u 满足内部控制要

5、求u 具体情况分别制定概念作用设计原则会计监督会计记录会计凭证的传递1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。2.会计凭证封面注明事项及签章。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。会计凭证的保管5.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。4.原始凭证较多时的特殊处理。会计凭证的保管第五章会计账簿经济 业务 取得 原始 凭证记 账 凭 证登 记 账 簿对 账结 账错帐更正会计账簿的概念概念：会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍外表形式：专门格式而又互相连结在 一起的若干帐页组成 记录内容：对所有经济业务按账户归类目的：为经营管理提供系统、完整的核算资料设置和登记账簿的意义1.提供系统、完整的会计核算资料2.有效发挥会计的监督职能3.是编制会计报表的主要依据4.是进行会计分析的重要依据会计账簿与账户的关系 账簿中的每一帐页就是账户的存在形式和载体。 没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成。二者是形式和内容的关系。账户内在真实内容账簿外在形式会计账簿的分类账簿按用 途分类账簿

6、按帐页 格式分类按外型特 征分类账簿按用途分类按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账分类账簿总分类账簿明细分类账 簿 备查账簿按账簿的帐页格式分类一、两栏式账簿内容：只有借跟贷方使用：各种收入费用类账户二、三栏式账簿内容：设有借、贷方跟余额三个栏目使用：各种日记账、总分类帐以及资 本、债权债务明细账按账簿的帐页格式分类三、多栏式账簿内容：借方贷方按需要分设若干专栏的账簿使用：收入、费用明细账四、数量金额式账簿内容：分设数量、单价和金额三个小栏使用：原材料、库存商品、产成品等明细账按账簿外型特征分类账簿名 称/分类特点优点缺点适用范围订本账1.启用之 前已将帐 页装订在 一起 2.连续编 号1.避免帐 页散失 2.防止帐 页被抽换1.只能有 一人登记 ，不便于 分工记账具统御性 的账簿： 1.总分类 账 2.现金、 银行日记 账账簿名称 /分类特点优点缺点适用范围活页账1.账簿登 记完毕前 不固定装 订 2.登记完 毕后，集 中装订， 加具封面 及连续编 号 3.保存在 活页夹内1.根据实 际需要， 不会浪费 帐页 2.使用灵 活，适合 分工记账1.帐页容 易散失和 被更换1.各种明 细

7、账按账簿外型特征分类账簿名称 /分类特点优点缺点适用范围卡片账1.将账户所 需格式印在 硬卡上 2.由零散、 具有专门格 式的硬质卡 片组成 3.活页账一 种但保存在 卡片箱内同活页账同活页账1.一般只 对固定资 产明细账 采用卡片 账格式按账簿外型特征分类会计账簿的基本内容封面 主要标明账簿的名称 如：总分类账、现金日记账等扉页 主要标明账簿的使用信息 如：科目索引、账簿启用和经营人员一览等帐页 记录经济业务事项的载体 包含：1.账户名称 2.登记账簿的日期栏 3.记账 凭证的种类和号 数栏 4.摘要栏 5.金额栏 6.总 页次和分户页次栏会计账簿的记账规则1. 登记会计账簿时，应将会计凭证日 期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入帐内，做到数字准 确、摘要清楚、登记及时、字迹工整2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名 或者盖章，并注明已经登帐的符号表 示已经记账3. 账簿中书写的文字和数字上面要留 有适当空格，不要写满格，一般应占格 距的1/24. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨 水书写，不得使用圆珠笔（银行的复 写账簿出外）或者铅笔书写6.各种账簿应按页次顺序连续登记

8、，不得跳行、隔页， 如发生 ，应将空行、页画线取消，或注明“此行空白”、 “此页空白”字样，并由记账人员简明或盖章5. 下列情况可用红色墨水：（1）按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录 （2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏里登记负数余额 （4）其他会计账簿的记账规则8. 每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计 数及余额，写在本页最后一行和夏夜有关栏内，并在摘 要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，或将本页合 计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页”字样7. 凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当在“借或贷”等栏内写明，没有余额的账户， 应在该栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则结计本月发生额的 账户结计“过次页”的 本页合计数应为本 月初至本页末止的 累计数本年累计发生 额的账户结计“过次页”的 本页合计数应为自 年初至本页末止的 累计数不需要结计的 账户只将每页末的余额 结转此页格式和登记 方法日记账现金日记账银行存款日 记账 总分类账明细分

9、类账日记账登记方法根据同库存现金收付或 银行账户有关的记账凭 证按时间顺序逐日逐笔 登记日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款总分类账登记方法根据所采用的账务处理程序可以直接根据记账凭证逐笔登记登记入账后，结出各帐户的本期发生 额和期末余额也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭 证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再 据以登记总分类账明细分类账登记方法根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭 证逐日逐笔登记固定资产债权、债务等明细账应逐日逐 笔登记库存商品、原材料、产成品收发明细账 以及收入、费用明细账可以逐笔登记， 亦可以定期汇总登记明细分类账明细分类账谢 谢！对账的定义指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。在会计核算中，记账时会发生各种差错，造成账实不符，账证不符，为了保证账簿记录正确性，必须进行对账工作。账证核 对 指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证符号、内容、金额是否一 致，记账方向是否相符账账核 对 指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否 相符账实核 对 指各项财产物资、债权债务等账面余额与 实有数额之间的核对对账的主要内容错帐更正方法错 账 更 正 方 法划线更正适用：结账前账薄记录错误, 而记账凭证并无错误，纯属过 账时记录的文字或数字有误。 红字更正适用：记账后发现记账凭证科 目或金额有错误。适用：2.记账后发现所记金额 大于应记金额，科目并无错 误。补充登记适用：记账后发现所记金额小 于应记金额。禁用方法涂改挖补乱擦药水 消除重新 抄写结账的程序结账在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并确保其正确性2.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。结账的程序例如：将制造费用按一定的标准分配，由“制造费用”账户结转入“生产成本”账户，计算确定本期完工产品“生产成本”，由生产成本账户结转入“库存商品”账户，按

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