审计目标和审计过程
44页1、审计目标和审计过程第一节 注册会计师审计目标第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标第三节 审计过程和审计业务约定书第一节 注册会计师审计目标一、一般目的的审计和特殊目的的审计 一般目的的审计指会计报表审计。特殊目的审计业务,是指注册会计师接受委托, 对列财务信息进行审计并出具审计报告的业务: (一)按照企业会计准则和相关会计制度以外的 其他基础(简称特殊基础)编制的财务报表; (二)财务报表的组成部分,包括财务报表特定 项目、特定账户或特定账户的特定内容; (三)合同的遵守情况; (四)简要财务报表。第一节 注册会计师审计目标二、 财务报表审计的目标 财务报表审计的目标是注册会计师 通过执行审计工作,对财务报表的下列 方面发表审计意见: (一)财务报表是否按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制; (二)财务报表是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。第一节 注册会计师审计目标 三、财务报表审计的作用 财务报表审计属于鉴证业务 ,注册会计师的审计意见旨在提 高财务报表的可信赖程度。第一节 注册会计师审计目标 四、合理保证 1、 注册会计师按照
2、审计准则的规定执行审计工 作,能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理 保证。 2、 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师 发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表 整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制 的因素主要包括: (一)选择性测试方法的运用; (二)内部控制的固有局限性; (三)大多数审计证据是说服性而非结论性的 ; (四)为形成审计意见而实施的审计工作涉及 大量判断; (五)某些特殊性质的交易和事项可能影响审 计证据的说服力。 第一节 注册会计师审计目标 四、合理保证 3、 审计工作不能对财务报表整体 不存在重大错报提供担保。 4、审计意见不是对被审计单位未 来生存能力或管理层经营效率、效果提 供的保证。第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标一、审计具体目标 审计具体目标是审计总目标的进一步 具体化,它包括一般审计目标和项目审计 目标。一般审计目标是进行所有项目审计 均必须达到的目标;项目审计目标则是按 每个项目分别确定的目标。具体审计目标 的确定,有助于注册会计师按照独立审计 准则的要求收集充分、适当的审计证据, 并根据项目的实际情况确定应收集的证据
3、 。 第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标一、审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的进一 步具体化,是实施审计具体工作应达到的 目标,它应能指导审计人员进行具体的审 计工作。它的确定必须根据审计目标的要 求和被审单位管理当局的认定。审计目标 与管理当局的认定密切相关,因为审计人 员的基本职责就在于确定管理当局的认定 是否正确。第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标二、被审计单位管理当局对会计报表的认定1、认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量 、列报作出的明确或隐含的表达。2、注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认 定通常分为下列类别: (一)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计 单位有关; (二)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录 ; (三)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录; (四)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间; (五)分类:交易和事项已记录于恰当的账户。第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标二、被审计单位管理当局对会计报表的认定 3、注册会计师对期末账户余额运用的认定通常 分为下列类别: (
4、一)存在:记录的资产、负债和所有者权 益是存在的; (二)权利和义务:记录的资产由被审计单 位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履 行的偿还义务; (三)完整性:所有应当记录的资产、负债 和所有者权益均已记录; (四)计价和分摊:资产、负债和所有者权 益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。 第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标二、被审计单位管理当局对会计报表的认定 4、注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别: (一)发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他 情况已发生,且与被审计单位有关; (二)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已 包括; (三)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描 述,且披露内容表述清楚; (四)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露 ,且金额恰当。第三节 审计过程和审计业务约定书 一、审计程序 审计程序是审计人员从开始到结束 的整个过程中采取的系统性工作步骤。审计程序包括准备阶段(计划阶段)实施阶段(现场工作阶段)终结阶段(报告阶段)第三节 审计过程和审计业务约定书二、注册会计师审计程序-计划阶
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