财政总预算会计报表
39页1、第八章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表,是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告,是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料,也是编制下年度政府财政预算的基础 。财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。按其性质分类:资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表;按其编报的日期分类:旬报、月报和年报;按包括的内容范围分类:本级报表和汇总报表。第一节 资产负债表第二节 预算执行情况表第三节 财政周转金报表第一节 资产负债表财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表,是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。资产负债表及其格式按照编报的时间,资产负债表可分为月报和年报两种,分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。月报的格式 采用了“资产支出=负债净资产收入”的平衡公式年报的格式采用了“资产=负债十净资产”平衡公式财政总预算会计在编制资产负债表时,应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。资产负债表的编制在编报汇总资产负债表时,财政总
2、预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等核对 无误后相互抵销,以免重复汇总。如果财政周转金由专门的机构管理,财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表,即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。第二节 预算执行情况表预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。按编报时间,预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。旬报旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数;中旬旬报 列报本旬发生数,需要时,同时列报上、中旬两旬的累计发生 数;下旬旬报列报本旬发生数,需要时,同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。 旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定,并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示 :在图表 93中: “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一般 预算收入得具体项目,以政府收支分类科目中的一般预算 收入科目为依据,大多数以款级科目来反映,也有少数以项级 科目来反映。 “一般预算支出
3、合计”栏反映一般预算支出发生总数。一般预 算支出的具体项目,以政府收支分类科目中的一般预算支 出科目为依据,直接以一般预算支出的类级科目来反映。同时,一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般预 算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过在 表中设置专栏以合计数的形式反映。月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要,月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列,以进一步丰富月报的报告内容。月报月报可分为: 一般预算收入月报一般预算支出月报基金预算收支月报国有资本经营预算收支月报 各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报后 ,应将其与本级月报进行汇总,然后将汇总后的 月报上报上级财政部门。 月报的报送也须及时,省级财政部门一般要求在 月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。 月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制 定,并逐级布置。财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。年报一般
4、预算收支决算总表一般预算收入决算明细表一般预算支出决算明细表基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表财政总预算会计编制预算执行情况表年报,要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表,它是各级 政府财政收支决算的主体报表。一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。一般预算收支决算总表各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时, 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表,然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总,编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。在编报汇总的一般预算收支决算总表时,财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的“上解 支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属下级财政的“ 补助收入”科目等核对无误后相互抵销,以免重复汇总。经 抵销后,在本级政府财政编报的汇总一般预算收支决算总 表中,转移性收入中不再有上解收入项目,转移性支出中 不再有补助支出项目。一
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