审计基础与实务高职类

1、1 1书名：审计基础与实务 ISBN： 978-7-111-47592-7 作者：周慧玲 出版社：机械工业出版社 本书配有电子课件2 2审计基础与实务审计基础与实务3 3项目一项目一 认知审计与审计职业认知审计与审计职业 任务任务1.11.1 认知审计认知审计一一. .审计产生与发展审计产生与发展 ( (一一) )审计产生与发展的客观基础审计产生与发展的客观基础（二）我国审计的产生和发展（二）我国审计的产生和发展 西周初期初步形成阶段；西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段；秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段；隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段；元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段；中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。新中国振兴阶段。4 4 （三）西方审计的产生和发展（三）西方审计的产生和发展 1.1.西方官厅审计的产生与发展西方官厅审计的产生与发展 2.2.西方社会审计的产生与发展西方社会审计的产生与发展5 5 二、审计的含义与特点二、审计的含义与特点 （一）审计的含义（一）审计的含义 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它审计是一项具有独立性的经济

2、监督活动。它 是由独立的专职机构或人员接受委托或授权是由独立的专职机构或人员接受委托或授权 ，对被审计单位特定时期的会计报表及其他，对被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的有关资料的公允性、真实性以及经济活动的 合规性、合法性和效益性进行审查、监督、合规性、合法性和效益性进行审查、监督、 评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除 被审计单位的委托经济责任。被审计单位的委托经济责任。6 6 （二）、审计的特征（二）、审计的特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。进行的必要条件。 机构独立机构独立 经济独立经济独立 人员独立人员独立 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发 挥作用的重要保证。挥作用的重要保证。7 7 三、审计的对象三、审计的对象 （一）被审计单位的财政财务收支及其相（一）被审计单位的财政财务收支及其相 关的经济活动关的经济活动 （二）被审计单位的会计资料及其相关资（二）被审计单位的会计资料及其相关资 料

3、料8 8 四、审计的职能四、审计的职能 经济监督经济监督 经济评价经济评价 经济鉴证经济鉴证9 9 五、审计的作用五、审计的作用 （一）防护性作用（一）防护性作用 （二）促进性作用（二）促进性作用1010 六、审计组织六、审计组织 （一）政府审计机关（一）政府审计机关 1.1.中央审计机关中央审计机关 2.2.地方审计机关地方审计机关 3.3.审计特派员办事处审计特派员办事处1111 （二）内部审计组织（二）内部审计组织 1.1.企业内部审计机构的设置企业内部审计机构的设置 2.2.我国内部审计机构我国内部审计机构 3.3.内部审计的国际组织内部审计的国际组织国际内部审计师协会国际内部审计师协会 4.4.内部审计人员内部审计人员1212 （三）社会审计组织（三）社会审计组织 1.1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式 独资会计师事务所独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所1313 2.2.会计师事务所的业务范围会计师事务所的业务范围 鉴证业务：审

4、计业务、审阅业务、其他鉴鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴 证业务证业务 相关服务业务相关服务业务1414 七、审计人员七、审计人员 1.1.注册会计师注册会计师 2.2.助理审计人员助理审计人员15151616任务任务1.2 1.2 认知审计准则认知审计准则 一、审计准则的含义一、审计准则的含义 及作用及作用 （一）审计准则的含义（一）审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威 性判断标准。性判断标准。 （二）审计准则的作用（二）审计准则的作用 公众信任公众信任 提高审计质量提高审计质量 维护审计组织和人员的合法权益维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流促进国际审计交流 二、我国的审计准则体系二、我国的审计准则体系 （一）政府审计准则（一）政府审计准则 （二）中国注册会计师职业准则（二）中国注册会计师职业准则 1. 1.鉴证业务准则鉴证业务准则 2. 2.相关服务准则相关服务准则 3. 3.会计师事务所质量控制准则会计师事务

5、所质量控制准则 （三）内部审计准则（三）内部审计准则1717任务任务1.31.3认知审计职业道德与法律责任认知审计职业道德与法律责任 一、审计职业道德一、审计职业道德 （一）注册会计师职业道德的基本要求（一）注册会计师职业道德的基本要求 1.1.独立性独立性 2.2.客观性客观性 （二）专业胜任能力（二）专业胜任能力 1.1.注册会计师不得从事不能胜任的工作注册会计师不得从事不能胜任的工作 2.2.注册会计师对其助理人员和其他专业服注册会计师对其助理人员和其他专业服 务人员的责任务人员的责任 3.3.接收后续教育接收后续教育1818 （三）职业责任（三）职业责任 1.1.对委托单位的责任对委托单位的责任 2.2.对同行的责任对同行的责任 （四）职业行为（四）职业行为1919 二、注册会计师的法律责任二、注册会计师的法律责任 （一）会计责任和审计责任（一）会计责任和审计责任 1.1.会计责任会计责任 2.2.审计责任审计责任 （二）注册会计师法律责任产生的原因（二）注册会计师法律责任产生的原因 1.1.违约违约 2.2.过失过失 3.3.欺诈欺诈2020 （三）注册会计师法律责任的类型（

6、三）注册会计师法律责任的类型 1.1.行政责任行政责任 2.2.民事责任民事责任 3.3.刑事责任刑事责任 （四）注册会计师规避法律责任的措施（四）注册会计师规避法律责任的措施2121项目二项目二 接受审计业务委托与签约接受审计业务委托与签约 任务任务2.12.1接受审计业务委托接受审计业务委托 一、初步业务活动的目的和内容一、初步业务活动的目的和内容 （一）初步业务活动的目的（一）初步业务活动的目的 （二）初步业务活动的内容（二）初步业务活动的内容 二、了解被审计单位基本情况二、了解被审计单位基本情况 （一）了解的内容（一）了解的内容 （二）了解的方法（二）了解的方法2222 三、评价客户和自我评价三、评价客户和自我评价 （一）评价客户（一）评价客户 1.1.评价的主要事项评价的主要事项 2.2.评价的途径评价的途径 （二）自我评价（二）自我评价 （三）考虑能否遵守职业道德规范（三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响（四）考虑其他事项的影响2323 任务任务2.22.2签订审计业务约定书签订审计业务约定书 一、编制审计业务承接评价表一、编制审计业务承接评价表 二、签订

7、审计业务约定书二、签订审计业务约定书24242525项目三项目三 确定审计目标确定审计目标 任务任务3.1 3.1 确定审计总体目标确定审计总体目标 一、审计总体目标的含义一、审计总体目标的含义 注册会计师针对财务报表是否在所有注册会计师针对财务报表是否在所有 重大方面按照财务报告编制基础编制并实重大方面按照财务报告编制基础编制并实 现公允反映发表审计意见现公允反映发表审计意见2626 二、确定总体审计目标的要求二、确定总体审计目标的要求 1.1.判定财务报表的合法性判定财务报表的合法性 2.2.评价财务报表的公允性评价财务报表的公允性2727 任务任务3.23.2确定审计具体目标确定审计具体目标 一、审计具体目标的含义一、审计具体目标的含义 二、被审计单位管理层认定二、被审计单位管理层认定 （一）与各类交易和事项相关的认定（一）与各类交易和事项相关的认定 （二）与期末账户余额相关的认定（二）与期末账户余额相关的认定 （三）与列报和披露相关的认定（三）与列报和披露相关的认定2828 三、确定审计具体目标三、确定审计具体目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标（一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.1.发生发生 2.2.完整性完整性 3.3.准确性准确性 4.4.截止截止 5.5.分类分类2929 （二）与期末账户余额相关的审计目标（二）与期末账户余额相关的审计目标 1.1.存在存在 2.2.权利和义务权利和义务 3.3.完整性完整性 4.4.计价和分摊计价和分摊3030 （三）与列报相关的审计目标（三）与列报相关的审计目标 1.1.发生及权利和义务发生及权利和义务 2.2.完整性完整性 3.3.分类和可理解性分类和可理解性 4.4.准确性和计价准确性和计价3131

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