山东省国家税务局山东省地方税务局关于2010年度税务师事务所及注

1、乐税智库文档财税法规策划 乐税网乐税网（ http:/ ）邮箱： J山东省国家税务局山东省地方税务局关于2010年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知【标 签】注册税务师,注册税务师事务所,税务师年检,税务师事务所年检【颁布单位】山东省国家税务局,山东省地方税务局【文 号】鲁国税函2011253号【发文日期】2011-06-07【实施时间】2011-06-07【 有效性 】全文有效【税 种】税务代理人员管理各市国家税务局、地方税务局(不发青岛)：为了加强对税务师事务所及注册税务师的管理，规范税务师事务所执业行为，提高注册税务师执业素质和执业水平，实现行业监管工作的重点转移，经省国、地税局研究决定，对省内税务师事务所及注册税务师进行2010年度年检。本次年检本着提高工作效率、简化工作程序的原则，将行政年检和会员年检工作结合起来，统一部署，统一组织，一并实施(协会年检工作另文部署)。现将行政年检有关问题通知如下：一、年检对象行政年检对象为山东省内经批准设立的税务师事务所及其分支机构(包括2010年度新设立税务师事务所)和已经进行执业注册或执业备案登记管理的执业注册税务师。非执业注册税务

2、师不参加本次年检。二、年检时间年检的年度为2010年1月1日至12月31日；年检时间为2011年6月10日至8月20日。三、税务师事务所年检内容及方法(一)执业质量方面1、检查税务代理协议书的签订情况。按规定事务所开展税务代理业务时，均应与委托人签订协议书，协议书要完整、规范。通过随机抽查事务所20%-30%代理户，查阅协议书签订情况，签订的事项是否完整、规范。2、检查工作底稿、业务报告、档案管理情况。按规定事务所应建立工作底稿制度、质量控制制度、档案管理制度。工作底稿应符合国家税务总局或省级税务机关规定格式，记录要清晰、内容要完整、证据要充分适当、结论要准确；业务报告要实行三级复核制。通过检查事务所20%-30%代理户的工作底稿、业务报告、代理档案，如发现无工作底稿、业务报乐税网（ http:/ ）邮箱： J告、档案管理制度，工作底稿记录简单、潦草，证据不充分适当，结论不准确的，业务报告未实行三级复核制，鉴证报告不真实、不恰当或与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告的，档案管理混乱等问题的，应确定为工作底稿、业务报告、档案管理存在明显问题的单位。(二)执业资质方面1、检查税务师事务所

3、中执业注册税务师人数是否达到规定标准。按规定，税务师事务所中的有限责任公司应有5名以上执业注册税务师，合伙制税务师事务所应有3名以上执业注册税务师。通过检查该所执业注册税务师资格证书或执业注册证书，向每一个执业注册税务师征询，核对事务所章程、出资验资证明、工资发放材料、工作底稿等方法确定所属注册税务师是否只在本事务所执业。2、检查发起人或合伙人以及出资人是否符合规定条件。按规定事务所的发起人或合伙人必须是执业注册税务师，同时也必须是出资人，出资人必须是执业注册税务师。通过检查税务师事务所的发起人或合伙人及出资人的注册税务师资格证书或注册税务师执业注册证书，确定事务所的发起人或合伙人及出资人是否是执业注册税务师。3、检查注册资本金到位情况。按规定事务所注册资本金必须由注册税务师个人出资并及时到位，不得随意抽逃注册资本金。通过查证事务所的章程，会计师事务所的验资报告、个人出资银行证明(有股权转让变更事项的，要查验股权转让协议及其公证书)和会计账簿，确定注册资本金是否到位。上述验证资料不全或其资料有问题的，作为事务所注册资本金或出资人出资不符合规定。4、检查事务所有关变更事项是否符合规定并按

4、规定办理了备案手续。按规定，事务所变更名称、性质、法人代表、发起人、出资人及经营地点等需要办理变更备案手续。通过检查事务所变更事项，询问变更情况，查阅变更资料确定变更事项是否符合规定和变更后是否实行备案管理。对于正在办理变更事项的事务所，要检查事务所变更资料是否真实、完整，符合规定。对于符合变更规定的，按照变更后事务所的情况年检，对于不符合变更规定的，视同年检不合格。5、检查事务所参加年检情况。按规定事务所每年参加年检。无正当理由拒绝在规定时间内参加年检的，视为不通过年检。(三)财务管理方面1、检查财务管理制度是否健全，会计核算是否符合规定。按规定事务所要建立货币资金、固定资产、低值易耗品、债权债务、收入与支出、利润及利润分配、财务报告和财务分析等管理制度。会计核算要准确，要按规定标准提取各项基金。通过检查事务所财务制度建设、会计核算及各项基金提取情况，对财务制度缺项，各项基金未按规定标准提取或提取不足，会计核算不规范的，作为财务会计制度不健全、会计核算不符合规定处理。2、检查事务所有无隐匿、转移业务收入，虚报经营亏损情况。通过检查事务所的发票使用情况和收入、成本费用、应收应付等账簿记

5、载情况，确定有无隐匿、转移业务收入、虚报经营亏损等行为。乐税网（ http:/ ）邮箱： J3、检查事务所是否存在弄虚作假高额支付房屋、设备租赁费用等行为。检查事务所成本费用中的房屋租赁费项目，对每平方米租赁费超过当地市场标准50%以上的，应视为高额支付租赁费；检查事务所成本费用中的资产使用费项目，结合资产本身价值，对超过当地市场标准50%以上的，应视为高额支付资产使用费。4、检查事务所纳税情况。税务师事务所应按规定及时、足额申报、交纳各项税费。通过检查事务所完税凭证，确定是否按规定及时申报纳税，以及有无偷税行为。(四)其他方面1、检查有无利用不正当手段承揽业务。主要检查税务师事务所有无通过税务机关强制代理或指定代理，包括税务机关和个别税务干部违规插手税务代理业务等，以确定该事务所是否利用不正当手段承揽业务。2、检查事务所脱钩改制问题。按照国家税务总局关于转发国家发展和改革委员会等九部门关于印发规范行业协会市场中介组织服务和收费行为专向治理工作的实施意见的通知的通知(国税函2008989号)文件精神，进一步对脱钩改制的事务所在人、财、物等方面进行全面核查。彻底解决明脱暗不脱，脱钩不彻底

6、的问题。3、检查事务所收费情况。检查事务所是否与委托人签订业务收费合同(协议)或者在委托合同(协议)中载明收费条款，是否按照合同(协议)规定进行收费，是否存在以低于成本价收费等不正当方式承接业务，是否存在只收费不服务等情况。4、检查新设立税务师事务所发起人或合伙人以及出资人是否在该税务师事务所执业，是否存在注册税务师的挂靠行为；检查新设立税务师事务所是否按规定办理了工商、税务登记等手续。四、执业注册税务师年检内容及方法(一)执业资格方面1、检查执业注册税务师是否有只挂靠不执业行为。按照规定执业注册税务师必须专职在一个税务师事务所执业，不得只挂靠不执业。可通过检查税务师事务所工资发放表、执业档案记录等原始资料，确定其是否在该事务所执业。2、检查执业注册税务师是否允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资或接受事务所其他出资人转让股份。按规定事务所出资人必须是执业注册税务师，事务所的发起人必须出资。检查时可通过检查事务所执业记录情况、事务所章程及出资、验资证明、股权转让协议及其公证资料等确认注册税务师作为出资人和发起人是否符合规定。3、检查是否有在职公职人员以执业注册税务师身份执业的。按规定在职公职人员不得在税务代理机构执业，在职人员从事税务代理业务的，确定为不符合年检条件。4、检查注册税务师是否有向两个或两个以上税务师事务所出资的。按规定一个注册税务师作为发起人、出资人，只能在一个税务师事务所出资，不能同时在两个或两个以上税务师事务所出资。通过检查辖区内各税务师事务所的出资情况，确定是否存在多向出资问题。5、检查注册税务师变更是否符合规定，并按规定办理了备案手续。按规定，执业注册税务师变更为非执业注册税务师，非执业注册税务师变更为执业注册税务师，需要办理变更乐税网（ http:/ ）邮箱： J

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