商业银行绩效考核体系弊端及平衡计分卡的应用
2页1、STUDY AND EXPLORE研究与探索·综合(中)2009年第4期图1商业银行是以经营工商业存、 放款为主要业务, 并以获取利润 为目的的货币经营企业。 其经营内容包括货币收付、 借贷以及各种 与货币运动有关的金融服务。商业银行具有信用中介、 支付中介、信用创造和金融服务四大职能,其信贷活动直接影响着国民经济的发展。在现代市场经济条件下, 商业银行掌握着巨大资源, 在支 持经济发展、 调整经济结构、 维护社会稳定等方面, 发挥着重要作 用。为了防范风险、 提高经济效益, 需要建立起一套科学的绩效考核体系, 以促进商业银行的可持续发展。 从目前的实践来看,我国商业银行已经建立起各有特色的绩效考核体系, 在激励员工、 促进业务发展等方面产生了积极作用,但同时也暴露了一些问题。本文拟在分析我国商业银行现行考核 体系弊端的基础上,引入一项符合商业银行实际的绩效考核体系平衡计分卡。一、 商业银行现行绩效考核体系概述 目前我国银行业实行四大国有商业银行占主导地位的银行体 系。受当前政治、 经济、 法律和社会环境的影响以及自身制度建设的制约,我国商业银行的绩效考核体系主要是风险收益财
2、务战略考核模式。 现行商业银行的绩效考核体系主要由银行的人力资源部设计, 考核指标根据商业银行的流程设计而来。 该考核体系基于商业银行的内部环境分析, 根据价值链将经营的盈利性、 安全性和流动性紧密结合。 考核的重点则在于商业银行的资本回报率和风险。 其中, 资本回报率是用来衡量每单位资本创造多少净利润的指标。 银行的收益即由资本回报率体现, 并受银行规模、 市场份额、 资产质量、 资产流动性、 资本充足率、 效率、 存款基数及分行网络七个方面 因素的影响。 而商业银行的风险则是由风险指数来衡量, 主要包括技术风险、 经营风险、 信贷风险、 利率风险、 外汇汇率风险、 流动性 风险、 法律风险、 会计风险、 操作风险和策略风险等。 而现行考核体 系中的绩效考核关键指标主要分为两类: 一类是效益类指标, 主要包括总资产净回报率、 人均净回报、 贷款实际收益率等; 另一类是 风险控制类指标, 主要为不良资产率。随着商业银行业务的发展,人均中间业务收入、 产品销售等指标也被纳入了考核体系。 二、 商业银行现行绩效考核体系弊端一是绩效考评体系与银行总体战略脱节。目前中资商业银行 治理结构尚不完
3、善,绩效考核仅关注一年一度的工作计划或三年 左右的中期发展规划, 缺乏明显的战略导向。 商业银行的战略选择与绩效考核设计是两个独立的过程, 战略多由高层管理者制定, 而绩效考核体系则由人力资源管理部门设计。尽管高层管理人员知 道绩效考核的重要作用, 但由于对绩效考核体系缺乏了解, 所以无 法从绩效考核的角度实现战略。人力资源部门虽然精通绩效考核技术, 但由于其不参与战略制定, 所以不能设计出与银行战略相符 的绩效考核体系。 此外, 高层制定的战略规划与预算往往是两个独立的流程,资源配置机制仅支持预算中的短期财务目标而不支持战略目标, 妨碍了战略目标的实现。 绩效考核与战略的脱节还表现 在战略转化不能与关键绩效指标的分解相结合。高层制定的战略 没有转换为年度绩效目标并层层分解,在分解过程中仅仅关注当 前的任务, 没有站在战略的角度思考绩效考核的本质。 这样既不利于全行战略的实施和控制, 又限制了绩效考核的作用。 尽管可以通 过缩短考核周期等方式推进动态管理,但由于不能及时评估战略 的推进情况, 因此只能考核短期财务业绩, 而与商业银行整体战略脱节。 二是绩效考核仅关注于财务指标。传统的财
4、务指标由于自身的局限已不能适应组织的发展。首先, 导致短期行为取向。 财务指标作为一种落后 (Lag ) 指标, 是对组织过去绩效的衡量。这种偏重短期结果的财务衡量使组织 以短期财务结果为导向。 即会导致组织在短期绩效方面投资过多,而在有利于可持续发展的长期创造方面投入过少,抑制了商业银 行创造未来价值的能力。 此外,财务导向的绩效考核虽然体现了商 业银行以盈利为经营目标的本质, 但在这种考核指标的引导下, 不同商业银行之间以及同一商业银行的不同分行之间,容易形成恶性竞争的局面, 对其经营目标的实现产生很大的负面影响。 其次, 忽略对无形资产的评估和管理。 传统财务指标的评价对象局限于有形资产, 对企业的人力资本、 知识资产等无形资产的信息利用不足; 选用的指标局限于可用货币计量的定量指标, 不能科学评价知识经济条件下的企业经营状况。传统的考核体系未把加大人力资本投入、 维持核心客户群、 增强对市场的反应能力等方面纳入考核范围, 不能建立员工与组织的心理契约, 不能满足客户需求, 抑制了商业银行的长期价值创造。 最后, 对影响因素的评估不够全面。 传统的财务指标过于偏重企业内部财务行为
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