公共组织财务管理培训课件PPT3（共3部分-3）

1、例7-42假定本月份生产的A、B两种产品 全部完工，并已验收入库。 借：产成品A产品 28400 B产品 38600贷：成本费用A产品 28400 B产品 38600例7-43假如本月生产的A产品销售300件 ，B产品全部售出。A产品单价90元，B产 品单价240元。该单位为一般纳税人，货 款已通过银行收讫。会计分录如下：借：银行存款 75000贷：经营收入 64103应交税金应缴增值税(销项税额) 10897结转已销产品实际成本时：借：经营支出 59900贷：产成品A产品 21300 B产品 38600第八章 事业单位财务报告和财务分 析第一节 事业单位财务报告第一节 事业单位财务报告 一、事业单位财务报告概述事业单位财务报告是反映事业单位财务状 况和收支情况的书面文件，是财政部门和 上级单位了解情况、掌握政策、指导单位 预算执行工作的重要的资料，也是编制下 年度单位财务收支计划的基础二、事业单位财务报告的编制要 求 1各单位应当加强日常会计核算工作，财务报 告的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总 ，切实做到账表相符。 2财务报告要层层汇总，上级单位要在编制本 级会计报表的基础上

2、，根据本级会计报表和经审 查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表， 并将上下级之间的对应账户数字冲销后，逐级汇 总上报。 3国有事业单位应按事业单位会计制度规定的 格式、内容和期限向财政部门或主管单位报送会 计报表，中央各部门、各省（市）自治区财政厅 （局）可根据工作需要增设会计报表。 4会计报表分为月报、季报和年报（决算）三 种。三、事业单位财务报告的主要内 容及编制方法（一）月报及其编制方法月报是反映事业单位截止报告月 份止的财务状况和收支情况的报 表。月报包括资产负债表和收入 支出表及附表。1资产负债表。资产负债表是反映事业单位截止报告月份止的财 务状况的报表。 第一，事业单位所掌握的经济资源及这些资源的 分布和结构；第二，事业单位债务状况；第三， 事业单位基金情况；第四，通过对该表的分析， 可以了解事业单位的财务实力，短期偿债能力和 支付能力，若把前后期的资产负债表加以对照分 析，还可以看出事业单位资产变化情况及财务状 况的发展趋势。 资产负债表按照“资产+支出=负债+净资产+收入 ”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负 债部类，左右两方总计数相等。“年初数”按事业 单位

3、上年末资产负债表期末数字填列；“期末数” 按事业单位月末各总账账户余额填列。2收入支出表。收入支出表是反映事业单位截止报告月份止的收 支结余及其分配情况的报表。它由收入、支出、 结余及其分配三部分内容组成。收入支出表包括收入支出表和收入支出表附表。收入支出表的附表主要是事业支出明细表和经营 支出明细表。支出明细表的项目应按“政府预算 支出科目”列示。在事业支出明细表中，对于用 财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政 部门的要求分别列示。（二）季报及其编制方法季报是反映事业单位截止报 告季度末止的财务状况和收 支情况的报表。季报的编制 方法与月报基本相同。详见 月报的编制方法。（三）年报及其编制方法年报是全面反映事业单位年度财务状况和 收支情况的报表。包括资产负债表、收入支出表、附表及会 计报表附注和收支情况说明书等。事业单位在年度终了前，应根据财政部门 或主管部门的决算编制工作要求，对各项 收支账目、往来款项、货币资金和财产物 资进行全面的清理结算，在此基础上办理 年终结账，编报决算。1年终清理结算。（1）清理、核对年度预算收支数字 和各项缴拨款项、上交下拨款项数字 。 （2）清理

4、各项往来款项。（3）清理货币资金。（4）清理财产物资。 2、年终结账。 （1）年终转账。 账目核对无误后，首先计算出各账户借方 或贷方的12月份合计数和全年累计数，结 出12月末的余额。然后编制结账前的“资产负债表”，试算平 衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的 余额按年终冲转办法，填制12月31日的记 账凭证办理结账冲转。根据课本171页表81将年终转账业务。例8-1将“财政补助收入”账户的年末贷方 余额2000000元，全部转入“事业结余”账 户。会计分录如下：借：财政补助收入 2000000 贷：事业结余 2000000例8-2将“上级补助收入”账户的年末贷方 余额106000元，全部转入“事业结余”账户 。会计分录如下；借：上级补助收入 106000贷：事业结余 106000 例8-3将“拨入专款”账户已完工的项目的 拨出款156000元，转入“拨出专款”账户。 会计分录如下： 借：拨入专款 156000 贷：拨出专款 156000例8-4将“拨入专款”账户已完工的项目的 支出数204000元，转入“专款支出”账户。 会计分录如下：借：拨入专款 204000贷：专款支出 204

5、000例8-5将“拨入专款”账户项目已经完成的 结余款，按规定留归本单位使用的10000 元，转入“事业基金”账户，会计分录如下 ：借：拨入专款 10000 贷：事业基金一般基金 10000例8-6将“事业收入”账户的年末贷方余额 689000元，全部转入“事业结余”账户。会 计分录如下；借：事业收入 689000 贷：事业结余 689000例8-7将“经营收入”账户的年末贷方余额 396000元，全部转入“经营结余”账户。会 计分录如下：借：经营收入 396000 贷：经营结余 396000例8-8将“附属单位缴款”账户的年末贷方 余额72000元，全部转入“事业结余”账户 。会计分录如下：借：附属单位缴款 72000 贷：事业结余 72000例8-9将“其他收入”账户的年末贷方余额 18100元，全部转入“事业结余”账户。会 计分录如下：借：其他收入 18100贷：事业结余 18100例8-10将“拨出经费”账户的借方余额 980000元，全部转入“事业结余”账户。会 计分录如下：借；事业结余 980000 贷：拨出经费 980000例8-11将“事业支出”账户的年末借方余 额16

6、10000元，全部转入“事业结余”账户 ，会计分录如下：借：事业结余 1610000贷：事业支出 1610000 例8-12将“经营支出”账户的年末借方余 额362000元，全部转入“经营结余”账户。 会计分录如下：借：经营结余 362000 贷：经营支出 362000例8-13将“销售税金”账户的年末借方余 额15400元，全部转入“经营结余”或“事业 结余”账户。会计分录如下；借：经营结余（或事业结余） 15400 贷：销售税金 15400例8-14将“上缴上级支出”账户的年末借 方余额173000元，全部转入“事业结余”账 户。会计分录如下：借：事业结余 173000贷：上缴上级支出 173000 例8-15将“对附属单位补助”账户的年末 借方余额118000元，全部转入“事业结余” 账户。会计分录如下： 借：事业结余 118000贷：对附属单位补助 118000 例8-16将当年实现的“事业结余”账户的 贷方结余数4100元，全部转入“结余分配” 账户。会计分录如下：借：事业结余 4100贷：结余分配 4100 例8-17将单位实现的“经营结余”账户的 贷方结余数18600元，

7、全部转入“结余分配 ”账户。会计分录如下： 借：经营结余 18600 贷：结余分配 18600例8-18年终，将事业单位按规定比例从 当年结余计提职工福利基金6810元转入“ 专用基金”账户。会计分录如下：借：结余分配 6810贷：专用基金职工福利基金 6810 例8-19将当期未分配结余15890元，转 入“事业基金”账户。会计分录如下： 借：结余分配 15890贷；事业基金一般基金 15890（2）结清旧账。将转账后无余额的账户结 出全年总累计数，然后在下面划双红线， 表示本账户全部结清。对年终有余额的账 户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注 明“结转下年”字样。再在下面划双红线， 表示年终余额转入新账，旧账结束。（3）记入新账。根据本年度各账户余额， 编制年终决算的“资产负债表”和有关明细 账。将表列各账户的年终余额数（不编制 记账凭证），直接记入新年度相应的各有 关账户，并在“摘要”栏注明“上年结余”字 样，以区别新年度发生数。3编制年报。1、资产负债表。资产负债表是反映事业单 位年度财务状况的报表。反映事业单位年 度资产、负债、收入、支出、净资产类各 账户的年末余额。其格式与内容见课本 178页图表85 2、收入支出表。收入支出表是反映事业单 位在年度的收支结余及其分配情况的报表 。“累计数”栏按全年的累计实际发生数填 列。其格式与内容见课本179页图表86 第二节 会计报表的

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