合并报表的操作步骤(好记不漏)
11页1、合并报表的操作步骤(好记不漏)合并报表的操作步骤(好记不漏)如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的 方法好记,还不容易漏掉细节: 步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列 的那个调整分录的框框里的) 借:库存 固定资产 贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全 都挤到资本公积里) 步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那 列的那个调整分录的框框里的) 借:长投-损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% 贷:投资收益 借:长投-其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) 贷:资本公积-这里的明细科目有点记不太清楚了 步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整 后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵 销坏帐准备”这两点是不考虑的) 基本的分录在这里不说,就说几个特殊的 A 对于内部卖的存货 第一年: 借:营业收入 贷:营业成本 借:营业成本(未卖出去的数量*毛利) 贷:存货 第二年: 上面的第二条分录要换成: 借:未分配利润 贷:营业成本(金额
2、不变) B 对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额 只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去 上年的余额才是发生额 C 对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目 换成营业外收入 D 顺流时 借:营业收入(卖价) 贷:营业成本(买价)贷:存货(差额) 逆流时: 借:长投(未实现交易*母%) 贷:存货 此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影 响此处的利润 E 有内部债券投资时 借:应付债券(期末摊余成本) 贷:持有至到期投资(期末摊余成本) 借:投资收益(期初摊余成本*实%) 贷:财务费用 借:应付利息(面值*票%) 贷:应收利息 步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销 借:股本(子公司年末数) 资本公积(年初数+评估增值 本年发生数) 盈余公积(子公司年初数 本年提取数) 未分配利润-年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股) 商誉经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利 润)*母% 贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额) 贷:少数股东权益(上面从股
3、本一直加到未分配利润)*子% 步骤五:将投资收益抵销 借:投资收益(调整后净利润*母%) 少数股东损益(调整后净利润*子%) 未分配利润-年初(抄上年) 贷:提取盈余公积(本年提取数) 向所有者(或股东)分配 未分配利润-年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字) 基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。【考试攻略专区考试攻略专区】: 2014 年会计职称备考之懒人高效学习法2014 年会计职称备考:掌握适合自己的学习方法2014 年中级会计职称备考之重点章节预习总结【必看】2014 年会计职称考试报考考生常见问题汇总2014 会计职称考试上班族考生常见问题汇总2014 年会计职称考试之上班族如何挤时间学习会计职称考试学习小技巧【会计从业资格考试会计从业资格考试】:】: 2014 年会计从业会计基础备考冲刺卷第一套2014 年会计从业会计基础备考冲刺卷第二套2014 年会计从业会计基础全真模拟卷第一套 JS2014 年会计从业会计基础全真模拟卷第一套 FJ2014 年会计从业会计基础全真模拟卷第二套 FJ2014 年会计从业会计基础全真模拟卷第三套 FJ【初级会计师考试初级会计师
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