各种地税的计算方法

1、城建税及教育附加 一、计算 1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。 2、城建税的计算 应交城建税增值税城建税税率 城建税税率： 纳税人所在地在市区的，税率为 7； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1 3、教育费附加的计算 应交教育费附加增值税3 二、会计分录 1、提取时 借：主营业务税费及附加 贷：应交税费城建税 其他应交款教育费附加 2、结转时 借：本年利润 贷：主营业务税费及附加 3、上交时 借：应交税费城建税 其他应交款教育费附加 贷：银行存款等 耕地占用税的税额规定如下：（一）人均耕地不超过 1 亩的地区（以县级行政区域为单位，下同） ，每平方米为 10 元至 50 元；（二）人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8 元至 40 元；（三）人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6 元至 30 元；（四）人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5 元至 25 元。国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直 辖市的平均税额。各地适用税额，

2、由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根 据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低 于本条第二款规定的平均税额。两种方法：（一）从价计算应纳税额的计算公式：应纳税额= 房产原值 （1 一减除比率） 1.2%（二）从租计算应纳税额的计算公式：应纳税额= 房产租金收入12要按照上述公式计算应缴纳的房产税，首先您需要准确确定房产的原值和房产租金收入，也就是税收上所说的计税依据：* 计税依据（一）以房产的计税余值作为计税依据：对于经营自用的房屋，是以房产的原值一次性减除 10%至 30%后的余值来作为计税依据的。（减除的比例将由各省在 10%-30%的幅度内确定。）如果没有房产原值作为依据，将由房产所在地的税务机关参考同类房产核定。1投资联营的房产以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税。2融资租赁房屋融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等， 与一般房产税的计算有两个方面，一方面是对房产的计税余值征税，另一方面是对出租房屋的租金收入进行征税，因而从应纳税额的计

3、算来说也有两种方法：（一）从价计算应纳税额的计算公式：应纳税额= 房产原值 （1 一减除比率） 1.2%（二）从租计算应纳税额的计算公式：应纳税额= 房产租金收入12要按照上述公式计算应缴纳的房产税，首先您需要准确确定房产的原值和房产租金收入，也就是税收上所说的计税依据：* 计税依据（一）以房产的计税余值作为计税依据：对于经营自用的房屋，是以房产的原值一次性减除 10%至 30%后的余值来作为计税依据的。（减除的比例将由各省在 10%-30%的幅度内确定。）如果没有房产原值作为依据，将由房产所在地的税务机关参考同类房产核定。1投资联营的房产以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税。2融资租赁房屋 融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等， 与一 般房屋出租的租金内涵不同，且租赁期满后，当承担方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权 要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产 税时应以房产余值计算征收。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采

4、用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。1、凡书立购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓库保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质凭证的，以立合同人为印花税的纳税人。2、凡书立产权转移书据的，以立据人为印花税纳税人。 3、建立营业帐薄的，以立帐薄人为印花税的纳税人。 4、凡领受权利许可证的，以领受人为印花税的纳税人。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。1 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花 2 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花 3 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花 4 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花 5 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花 6 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运

5、输、内河 运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花 7 仓储保管合同 包括仓储、保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花 9 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花 10 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 11 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五贴花 12 营业帐簿 生产经营用帐册 记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元 13 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元 按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额计税金额适用税率 按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额凭证数量单位税额 花税的纳税环节应

6、当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。七、印花税的 缴纳方法 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称 贴 花）的缴纳办法。 为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采 取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。 八、印花税票 印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单 位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9 种。印花税票 为有价证券。 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费，支付来源从实征印 花税款中提取。 九、印花税的税收优惠 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款 合同； 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。 对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花； 对铁路、

7、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。 对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。 企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。 十、印花税的违章处理 税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚： 1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以 应补贴印花税票金额 35 倍的罚款； 2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票 金额3 倍的罚款； 3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额 5 倍或者 2000 元以上 10000 元以下的罚款。 4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。由于社保是根据每个地方实际经济消费水平不同（但大环境是一致的），有不同的侧重点。其中各省市的缴费基数是根据上一年省市城镇在岗职工年平均工资为缴费基数。个人养老保险缴费比例：第一，企业基本养老保险单位缴费比例为 14%，个人缴费比例为 8%；第二、灵活就业人员：基本养老保险月缴费基数按上年度全市职工月平均工资 2824 元的 80%计算，确定为 2259 元，有条件的人员也可以在上年度全市职工月平均工资 2824 元的 80%至 300%之间确定缴费基数，缴费比例为 18%；第三、机关事业单位：养老保险月缴费基数确定为 2100 元，缴费比例为 26%，其中单位缴费比例 22%，个人缴费比例 4%。个人养老保险缴费公式为：在职职工缴纳 8%，企业缴纳 20%，其中职工缴纳的 8%计入入个人账户；个人工商户和灵活就业人员，缴纳 20%，其中 8%计入个人账户，企业的缴费基数以企业上月工资总额作为企业缴费基数。企业缴费额=核定的企业职工工资总额20%；企业职工的个人缴费基数以职工本人上年度本人月平均工资作为缴费基数，最高不超过本市上年在岗职工月平均工资的 300%，最低不低于本市上年在岗职工月平均工资的 60%；无法确定工资收入的，以本市上年在岗职工月平均工资为缴费基数。 职工个人缴费额=核定缴费基数8%(目前为 8%)。

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