海外注册认可机构

1、i海海外外註註冊冊認認可可機機構構披披露露財財務務資資料料指指引引主主要要財財務務資資料料披披露露聲聲明明書書內內容容主要財務資料披露聲明書應包括下述各項：A 部部 分分行行資資料料（ （只只包包括括香香港港辦辦事事處處） ）I.資資產產負負債債表表資資料料資資產產現金及短期資金（不包括存放於認可機構海外辦事處的金額）在銀行及其他金融機構，並於 1 至 12 個月內到期的存款（不包括存放於認可機構海外辦事處的金額）存放於認可機構海外辦事處的金額貿易票據持有的存款證持有供買賣用途的證券貸款及其他帳目投資證券其他投資有有形形固定資產總資產ii負負債債銀行同業及其他金融機構的存款及結餘（不包括結欠認可機構海外辦事處的金額）客戶的往來、定期、儲蓄及其他存款結欠認可機構海外辦事處的金額已發行的存款證已發行的債務證券其他帳目及準備金總負債II.其其他他資資產產負負債債表表資資料料(i)貸款及其他帳目客戶貸款給予銀行及其他金融機構的貸款應計利息及其他帳目（款額如屬關鍵性，應作出分析）壞帳及呆帳準備金（如屬關鍵性者，須仔細區分為客戶貸款、給予銀行及其他金融機構的貸款、應計利息及其他帳目）屬一般性質屬特

2、殊性質在一些情況下，貸款及墊款或其他風險的準備金可能在海外iii總行撥備。如屬這些情況，認可機構便應披露其總行的劃撥準備金政策，以及為香港辦事處的風險額撥備的特殊準備金。(ii)利息撥入暫記帳或已停止累計利息的客戶貸款總額1、該等撥入暫記帳利息數額、就該等貸款撥出的特殊準備金數額，以及該等貸款佔客戶貸款總額的百分比。認可機構亦應披露利息撥入暫記帳或已停止累計利息的銀行及其他金融機構的貸款的同類資料。如特殊準備金已計及該等貸款的抵押品價值，認可機構可以加以說明，以適當反映其壞帳準備金的調撥水平。(iii)根根據據認認可可機機構構認認為為重重要要的的行業類類別別劃劃分分的的客戶貸款的總額的的明明細細項項目目。為為確確保保認認可可機機構構在在披披露露有有關關資資料料時時保保持持一一致致，所所披披露露的的資資料料應應以以下下列列行行業業類類別別為為基基準準。在在列列入入各各行行業業類類別別時時應應參參照照貸貸款款 、墊墊款款及及準準備備金金分分析析季季報報表表(MA(BS)2A)所所載載的的貸貸款款類類別別。認認可可機機構構也也可可按按其其意意願願就就個個別別行行業業作作出出更更細細緻緻的的分

3、分類類。認認可可機機構構或或會會注注意意到到，披披露露上上述述貸貸款款中中具具備備抵抵押押品品或或其其他他抵抵押押的的有有關關資資料料，更更能能顯顯出出其其信信貸貸風風險險的的水水平平。金金管管局局鼓鼓勵勵認認可可機機構構提提供供該該等等額額外外資資料料。在在香香港港使使用用的的貸貸款款工商金融物業發展物業投資金融企業股票經紀1確認利息收入指引載於附錄附錄 B。iv批發及零售業製造業運輸及運輸設備其他個人購買居者有其屋計劃、 私人參建居屋計劃和 租者置其屋計劃樓宇的貸款購買其他住宅物業的貸款信用卡貸款其他貿貿易易融融資資在在香香港港以以外外使使用用的的貸貸款款(iv) 屬於下列逾逾期期2情況的(借予客戶3、銀行及其他金融機構)貸款（ （逾逾期期貸貸款款） ）總額：3 個月以上至 6 個月；6 個月以上至 1 年；及1 年以上。每個逾期期限類別均應列明逾期貸款的絕對數額及其所佔客戶貸款總額的百分比。有關銀行及其他金融機構的逾期貸款，2逾期及經重組貸款指引載於附錄附錄 C。3借予客戶的貸款總額應與按行業分類的客戶貸款分析所披露的在香港使用的貸款、貿易融資及在香港以外使用的貸款各項合計的總數

4、一致。v亦應披露同類的資料。上述貸款總額數字應已扣除轉作本金但記入暫記帳的利息額。認可機構可披露其就逾期貸款持有的抵押品價值及已撥出的特殊準備金數額。若機構選擇披露其所持有的抵押品價值，應分開列明有擔保及無擔保的逾期貸款數額，以及有擔保貸款所持的抵押品的最新估計市值。附附錄錄 D 說明機構應如何披露這些資料。(v)屬於下列情況的客戶貸款，以及銀行與其他金融機構貸款的數額：逾期超過 3 個月，並仍在累計利息；及逾期不超過 3 個月，但利息被撥入暫記帳或已停止累計利息。(vi) 已扣除逾期超過 3 個月,並在上述(iv)項內列明的經重組客戶貸款總額4及所佔客戶貸款總額的百分比。認可機構亦應列明有關經重組銀行及其他金融機構貸款的同類資料。III.資資產產負負債債表表以以外外的的項項目目(i)下列每類資產負債表外項目的合約或名義數額：或或然然負負債債及及承承擔擔直接信貸替代項目4逾期及經重組貸款指引載於附錄附錄 C。vi與交易有關的或然項目與貿易有關的或然項目票據發行及循環包銷安排其他承擔其他（包括遠期資產購置、未繳足股份及證券的尚欠數額、遠期有期存款、具有追索權的資產銷售或其他交易）款款額額

5、如如屬屬關關 鍵鍵性性， ，應應作作出出分分析析。 。衍衍生生工工具具匯率合約（不包括因掉期存款安排所產生的遠期外匯合約）利率合約其他(ii)資資產產負負債債表表外外金金融融工工具具的的合合約約或或名名義義數數額額僅僅為為資資產產負負債債表表日日業業務務額額 的的指指標標，與與其其所所涉涉及及的的潛潛在在風風險險無無大大關關連連。因因此此，認認可可機機構構亦亦應應提提 供供其其資資產產負負債債表表外外金金融融工工具具所所承承受受的的有有關關風風險險的的資資料料，特特別別是是外外匯匯 合合約約、利利率率合合約約及及其其他他衍衍生生工工具具（如如有有）的的重重置置成成本本總總額額5。認認可可機機構構亦亦應應列列明明此此等等數數額額是是否否已已計計及及雙雙邊邊淨淨額額結結算算安安排排 的的影影響響。IV.流流動動資資產產認可機構應披露財政期間（就年終的披露聲明書而言是指 12 個月，就半年披露聲明書而言是指 6 個月）的平均流動資產比率。平均流流動動資資產產比率應為銀行業條例規定計算的每個曆月的平均比率，並與認認可可機機5重置成本重置成本指重訂按市價估值，其價值為正數的所有合約成本（包括在交

6、易所買賣的合指重訂按市價估值，其價值為正數的所有合約成本（包括在交易所買賣的合 約、約、孖展交易、原訂期限為孖展交易、原訂期限為14曆日或少於曆日或少於14曆日的外匯合約，以及未到期的外匯掉期遠期合約，曆日的外匯合約，以及未到期的外匯掉期遠期合約，但不包括因掉期存款安排而產生的遠期外匯合約）。但不包括因掉期存款安排而產生的遠期外匯合約）。vii構構流動資產狀況申申報報表表(MA(BS)1E)第 I(2)部所申報的數字相同。B 部部 銀銀行行資資料料（ （綜綜合合數數字字） ）下列資料應根據整體認可機構在披露聲明書公布日期的最新綜合帳目列出，最新綜合帳目是指最新的年度帳目或中期帳目（視適合情況而定）。如果認可機構是某家控股公司旗下的附屬公司，本身不會公布綜合帳目，則應列明其所屬集團的相應綜合資料。認可機構若不公布中期帳目，或在中期帳目內只會公布非綜合資料，便應列明最新年度帳目的綜合資料。I.資資本本及及資資本本充充足足比比率率認可機構根據巴塞爾資本協定或歐洲共同體資本充足率指令（兩者視適合情況而定）計算其在最新年度帳目或中期帳目日期結束時的綜合資本充足比率。認可機構若不遵守巴塞爾資本協定

7、或 資本充足率指令，則應說明這項事實。認可機構應列明在最新年度帳目或中期帳目內（兩者視適合情況而定）的股東資金總額（即資本及儲備）。認可機構應清楚說明用作計算資本充足比率的基礎（包括該比率有否包括市場風險的因素）。II.其其他他財財務務資資料料顯示認可機構在最新年度帳目或中期帳目日期的綜合財政狀況的資料，viii其中包括：總資產總負債總貸款總客戶存款（或總存款）6稅前盈利認可機構亦可另附說明，指示資料使用人士參閱認可 機構（或其所屬集團）公布的整份年度帳目或中期帳目。遵遵從從情情況況聲聲明明聲明書應附有分行行政總裁的聲明，表明所披露的資料已遵從金管局披露指引的建議。如認可機構只遵從本指引 的部分建議，則應聲明沒有遵從哪些建議，並列明不遵從的理由。關關鍵鍵性性項項目目認可機構無須披露非關鍵性項目。若漏報或虛報某項可能會導致使用有關資料的人士的判斷或決定有所改變或受到影響，有關認可機構便應將項目視作關鍵性項目處理。制制訂訂準準則則6如果在年度帳目或中期帳目內沒有獨立列明總客戶存款，可改為列明機構的總存款（包括在 銀行及其他金融機構的存款）。此外，申報基礎亦應清楚說明。ix為使有一個一致的主

8、要財務資料披露聲明書，在聲明書 之數字應與下列申報表相符：MA(BS)1資產及負債申報表MA(BS)1C現年度損益帳目申報表MA(BS)1E流動資產狀況申報表MA(BS)1G到期情況申報表MA(BS)2A貸款、墊款及準備金申報表比比較較數數字字在上文所述披露資料中，應一併列出上一財政期間的比較數數字字（即是說：就年終的披露聲明書而言，比較數字應列出中期數字；就中期披露聲明書而言，比較數字應列出上一財政年度的年終數字。），但但A部部第第IV部部分分分分行行資資料料的的流流動動資資產產比比率率及及B部部第第II部部分分銀銀行行資資料料的的稅稅前前盈盈利利除除外外。 。就就 部部第第IV部部分分要要求求列列出出的的流流動動資資產產比比率率及及B部部第第II部部分分要要求求列列出出的的稅稅前前盈盈利利， ，上上一一財財政政年年度度同同期期的的平平均均流流動動資資產產比比率率和和稅稅前前盈盈利利均均應應一一併併列列出出（ （即即是是說說： ：就就年年終終的的披披露露聲聲明明書書而而言言， ，比比較較數數字字應應列列出出上上一一財財政政年年度度的的數數字字； ；就就中中期期披披露露聲聲明明書書而而

9、言言， ，比比較較數數字字應應列列出出上上一一財財政政年年度度的的中中期期數數字字。 。） ）至於上述 B 部部的銀行資料，若沒有列出整體機構的中期綜合資料，則應列出年度數字作為比較數字。x凡屬首次實行披露方案的建議，追溯實行這些建議又並不可行時，則無須於首個披露期披露有關規定的比較數字。1附附錄錄A海海外外註註冊冊認認可可機機構構披披露露財財務務資資料料指指引引的的實實施施適適用用範範圍圍本指引適用於所有海外註冊，而其香港辦事處現時的資產總值為 100 億港元或以上，又或客戶存款總額為 20 億港元或以上的認可機構。若認可機構符合上述其中一項的準則，便應採納本指引的建議。金管局將會根據認可機構在認可機構資產及負債申報表(MA(BS)1)第 25項（已扣減準備金的資產總額）和第 6.4 項（客戶存款總額）所申報的數字，確定某間認可機構是否符合上述準則。為使認可機構預早知道本身應否採用這些建議，並且避免在財政年度完結時一次過作出調整而產生的影響，金管局將採用該等機構就每每個個財財政政年年度度截至 8 月底止的 12 個月內所申報的有關數字的平均數，作為計算標準。公公布布、展展示示及及提提供供主主要要財財務務資資料料披披露露聲聲明明書書主主要要財財務務資資料料披披露露聲聲明明書書（聲聲明明書書）應應以以新新聞聞通通告告形形式式，附附以以有有關關的的聲聲明明書書中中英英文文本本，在在每每段段財財政政期期間間結結束束後後的的3個個月月內內發發給給在在本本港港發發行行的的報報章章。此此外外，機機構構應應在在香香港港的的主主要要業業務務地地點點及及每每間間本本地地分分行行（如如適適用用者者）的的當當眼眼處處展展示示聲聲明明書書。機機構構亦亦應應備備妥妥聲聲明明書書，隨隨時時供供公公眾眾索索閱閱。機機構構在在發發出出上上述述新新聞聞通通告告前前應應先先將將副副本本送送交交金金管管局局。金金管管局局會會把把這這些些通通告告存存放放於於其其根根據據銀銀行行業業條條例例 第第20條條設設立立的的查查冊冊處處。2附附錄錄B確確認認

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