会计师事务所账务处理
5页1、会计师事务所几个特殊业务的会计处理会计师事务所几个特殊业务的会计处理会计师事务所是国家批准成立的依法独立承担注册会计师业务的单位,实行自收自支,独立核算,依法纳税,它是注册会计师的工作机构。由于会计师事务所自身业务具有特殊性,因此其会计核算不可能与其他企业完全一样,本文着重结合企业会计制度和会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法(财会200161 号文件)的实施,谈谈实行新企业会计制度后,会计师事务所在会计核算方面应注意的几个问题。一、职业风险基金的核算根据中华人民共和国注册会计师法第二十八条规定“会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金,办理职业保险”。同时,会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法规定,事务所在执行企业会计制度的基础上,增设“2333 职业风险基金”科目。“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。会计师事务所在提取职业风险基金时,借记“管理费用职业风险基金”科目,贷记“职业风险基金”科目;事务所依法赔偿时,借记“职业风险基金”科目,贷记“银行存款”科目。如果所提取的职业风险基金不足以赔偿时,其差额直接计
2、入当期损益。例 1:A 会计师事务所属于合伙制会计师事务所,2001 年全年业务收入 5O 万元,A 会计师事务所按业务收入的 10%提取职业风险基金;2001 年因涉及一桩诉讼案件,经法院判决,支付有关单位赔偿金6 万元;2001 年该事务所税后利润 10 万元,该所按税后利润的 30%提取共同基金。则 A 会计师事务所有关职业风险基金的会计处理如下:1.支付赔偿金时:借:职业风险基金 60000贷:银行存款 6O0002.年末,提取职业风险基金时:借:管理费用职业风险基金 50000贷:职业风险基金 500003.年末,将提取的职业风险基金不足以赔偿的部分转入“管理费用”:借:管理费用职业风险基金 10000贷:职业风险基金 1O000二、职业责任保险费的核算按照会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法规定,会计师事务所应在“管理费用”科目下设置“职业责任保险费”明细科目。“管理费用职业责任保险费”科目核算事务所为抵御风险,保护有关当事人的利益而支付的各种保险费。事务所支付职业责任保险费时,借记“管理费用职业责任保险费”科目,贷记“银行存款”等科目。三、业务协作费的核算
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