税法二-耕地占用税

1、第九章第九章耕地占用税耕地占用税 小税种，多以选择题的形式出现，分值较低。本章题型、分值本章题型、分值200920102011分值与 题型题量分值题量分值题量分值单选-1111 多选-1212 计算- 综合分析- 合计-2323第一节第一节 概述概述一、概念耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的 耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。二、特点（一）兼具资源税与特定行为税的性质。（二）采用地区差别税率。（三）在占用耕地环节一次性课征。（四）税收收入用于耕地开发与改良。第二节第二节 纳税义务人纳税义务人是占用耕地建房或从事非农建设的单位和个人。第三节第三节 征税范围征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。需要注意的几个问题:1.耕地是指种植农业作物的土地。2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法 征收耕地占用税。3.在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。【考题单选题2010】根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前（ ）年内属

2、于规定范围的耕地或农用土地。A.1 B.2 C.3 D.4答案：C第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、计税依据实际占用的耕地面积。二、税率耕地占用税实行地区差别定额税率：每平方米 550 元。经济特区、经济技术开发区 和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定 税额的 50%。三、应纳税额的计算应纳税额实际占用耕地面积（平方米）适用定额税率第五节第五节 税收优惠税收优惠（1）军事设施占用耕地免征耕地占用税（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕 地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税减征耕地占用税（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税【考题单选题2011】下列耕地免征耕地占用税的是（ ）。A.农村住宅占用的耕地 （减半）B.医院占用的耕地 C.铁路线路占用的耕地 （每平方米 2 元）D.飞机跑道占用的耕地（每平方米 2 元）答案：B【考题多选题2011】下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（ ）。A.占用耕地建房B.占用耕地从事其他非农业

3、建设 C.占用鱼塘从事其他非农业建设 D.占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院 E.占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设答案：ABCE 第六节第六节 征收管理征收管理1.耕地占用税由地方税务机关负责征收。2.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕 地占用税。3.其他：（1）纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临 时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。（2）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。（3）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用 税。【考题多选题2010】关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。A 耕地占用税收入专用于耕地开发与改良B 耕地占用税采用地区差别税率，按年课征C 耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%D 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地E 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税 不再退还答案:ACD

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