高级会计师试题及答案
12页1、高级会计师试题及答案高级会计师试题及答案一、不定项选择题一、不定项选择题1.某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的借方余额为 2640 万,适用的所得税率为 40%;本期发生应纳税时间性差异为 2400 万,转回可抵减时间性差异为 1200 万,本期适用的所得税率为 33%,则本期期末的“递延税款”科目余额为( )万元。A.990(借)B.990(贷)C.3366 (借)D.3600(贷)2、某企业采用债务法核算所得税,2001 年适用所得税率为33%,01 年 12 月 31 日“递延税款”科目的贷方余额为 33 万,2002年适用的所得税率为 40%会计利润总额小于应纳税所得额的时间性差异味 20 万。该企业 2002 年的“递延税款”科目余额为( )万元。A.15(借)B.1(贷)C. 15(贷)D. 1 (借)3、某企业采用递延法核算所得税,2001 年初递延税款无余额,2001 年适用的 4 所得税率为 40%,2001 年递延税款贷方发生额为120 万,2002 年适用的所得税率为 33%,2002 年转回 2001 年发生的应纳税时间性差异为 100 万。
2、则 2002 年期末的“递延税款”科目余额为( )万元。A.40(借)B.80(借)C. 40(贷)D. 80(贷)4、某企业 2002 年计算的应交税所得税为 33 万,所得税率为33%,2002 年发生超标业务招待费 8 万元,取得利息收入 7 万元,发生各种赞助费支出 5 万元,会计核算上计提折旧费用 10 万,按税法规定可计提折旧 6 万。2002 年发生应纳税时间差异 10 万,企业对所得税采用债务法核算,2001 年年末递延税款的借方余额为 60 万,2001 年适用的所得税率为 30%。在上述条件下,该企业的净利润为( )A.61.68B.71.02C. 62.32D.675、某企业外币业务采用发生时的市场汇率。该企业本月月初持有 30000 美元,月初汇率为 1:8.3。本月 15 日将其中的 10000 美元售给中国银行,当日的买入价为 1 美元=8.2 元人民币,卖出价位 1美元=8.25 元,市场汇率为 1 美元=8.24 元。则企业出售该笔美元是应确认的汇兑收益为( )元A.-1000B.-600C. -400D.06、某企业采用备抵法核算坏账损失,坏账准备计提
3、比例为应收帐款余额的 5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000 万元,本年末为 2000 万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为( )万元。A、50B、100C、0D、-507、A 公司拥有 B 公司 49%的表决权资本,C 公司拥有 B 公司 51%的表决权资本,A 公司拥有 D 公司 70%的表决权资本,D 公司拥有 E公司 60%的表决权资本。上述公司之间存在关联放关系的有( )A、 A 与 CB、 A 与 EC、 B 与 DD、 B 与 A8、A、B 共同投资创立了 C 和 D,各自分别拥有 C、D 公司 50%的表决权资本,C 和 D 又共同投资创立了 E 公司,各自拥有 E 公司50%的表决权资本。下列公司不存在关联关系的有( )A、 A 与 C,B 与 DB、 A 与 E,B 与 EC 、A 与 B,C 与 DD、 C 与 E,D 与 E9、未担保余值,指租赁资产余值中扣除就( )而言的担保余值以后的资产余值A 、承租人B、 出租人C、 第三方D、 承租人和出租人10、按照租赁的分类标准,下列租赁业务中承租人应当判别为融资租赁的是()
4、A、 租赁资产的使用年限 20 年,租赁开始日尚可使用 15 年,租期 12 年B 、租赁资产原价 4000000 元,已提折旧 3320000 元,该项资产全新时可使用 20 年,租赁开始日尚可使用 4.5 年,当日最低租赁付款额的现值为 800000 元。C 、租赁资产原价 3000000 元,已提折旧 600000 元,该项资产预计使用 10 年,已使用 2 年,租赁开始日最低租赁付款额的现值为2200000 元。D 、租赁合同规定,承租人在租期届满时可以 4500 元的价格购入租赁资产,预计该资产在租期届满时的公允价值为 120000 元。二、判断题二、判断题1、所得税会计中,递延法发更注重利润表,而债务法更注重资产负债表。()2、采用应付说款法进行会计处理时,只能处理永久性差异,不能处理时间性差异。()3、在一个会计期间,无论采用应付说款法还是纳税影响会计法,企业计算的应叫所得税是相同的。()4、采用债务法记性会计处理时,本期递延说款的发生额等于累计时间性差异与现行所得税率的乘积。()5、在只有永久性差异的情况下,纳税影响会计法与应付说款法没有差别;在税率不发生变动的情况下,
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