注税涉税代理实务讲义导论

1、2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 1 页第一章选题、简答题、综合题。简答题、综合题为主观题，应考人员需要在计算机上输入文字。2015 年考试情况：单选题 20 题 20 分；多选题 10 题 20 分；简答题 5 题 50 分；综合题 2 题 50 分；主客观题比例：基本维持 30：70 的比例。考试情况分析和 2016 年考情分析（1）客观题整体较为简单，简答题题量下降，综合题题量增加，但每道题中业务量下降，总体难度下降；（2）简答题实务性增强，但难度不大；（3）记忆的内容增加，计算量有所下降；（4）预计 2016 年难度较 2015 年会有所上升。）已经完成基础班的学习，完成泛读、精读阶段的学习任务，对教材的重点难点有所把握；（2）进入：做练习的阶段。）结合典型题目，讲解考试的重点和难点；（2）掌握知识点，强化对所学知识的理解；（3）提高答题技巧和速度：简答题：明晰问题会计、税（什么税）；按问题顺序答；问什么，答什么；简要回答；综合题：先简要看问题，再看题目针对性更强；有取有舍尤其是增值税、企业所得税的综合题。）听习题班的内容之前，将习题班的题目自己先做一遍，尤其是简答

2、题和综合题；目的：检验一下基础班的学习效果，避免出现：上课讲的都会做，考试时不会做的现象。（2）将习题班的内容与梦想成真的内容结合起来学习应试指南、经典题解、全真模拟试卷、历年考题解析、考点精粹掌中宝；（3）学习习题班的过程中注意总结考点。第一章题一、单选题和多选题为主，偶尔会在简答题中涉及本章内容，2009 年考了 6 分的简答题；年分值 2 分左右，2009 年2015 年分值略有上升，预计 2016 年分值 34 分左右。二、本章知识点及习题知识点 1：税务师的服务范围涉税鉴证和非鉴证服务，涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型；非鉴证服务包括税务咨询服务、申报准备类服务、涉税2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 2 页代理类服务和其他涉税服务四种类型；分清哪些是涉税鉴证业务，哪些是非鉴证服务。（1）税务师执业，应当依托于税务师事务所；（2）税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。【例题 1单选题】下列情形中，不属于税务

3、师服务范围的是（）。确答案D答案解析税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。【例题 2多选题】下列各项中，属于涉税服务范围的有（）。确答案案解析选项 C，办理增值税专用发票的发票领购手续，需纳税人自己领购；选项 E，由律师代理税务行政诉讼，而非税务师代理。【例题 3单选题】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。确答案D答案解析涉税签证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前弥补亏损和资产损失的签证；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。【例题 4多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有（）。确答案案解析选项 B、D 和 E，不属于涉税鉴证业务。知识点 2：了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。知识点 3：熟悉税务师的四大执业原则2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 3 页自愿委托，依法代理，独立、公正，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

4、知识点 4：在“第二节 涉税服务制度的产生与发展”中，了解我国涉税服务制度发展过程中的几个文件。【例题 1单选题】下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（）。代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、缴义务人产生损失的，纳税人、缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担正确答案D答案解析选项 A、B，在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。选项 C，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的, 纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【例题 2单选题】下列有关税务师行业的特点表述错误的是（）。税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款，并缴纳滞纳金正确答案D答案解析选项 D，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款，并缴纳滞纳金，并且纳税人可以通过民事诉讼程序向税务师事务所要求赔偿损失。2016 注税冲刺班视频链接: 也可加29104750

5、92【例题 3单选题】（2010 年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010 年 3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000元和罚款 1500 元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。甲税务师事务所缴纳滞纳金正确答案B答案解析此题考查两点内容，“税收法律责任的不转嫁性”和“税务师不能以个人名义执业”，因此，对于这些滞纳金和罚款，全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求。知识点 5：熟悉税务师的权利与义务，能够在选择题中做出正确选择，一旦在简答题中涉及到，能够进行解答。【例题单选题】（2013 年）下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。税务师考试辅导 涉税服务实务 第 4 确答案D答案解析税务师不得允许他人以本人名义执业。知识点 6：熟悉税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；税务师不得有哪些行为。【例题 1多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的有（）。营等涉税资料，对其工作结果负责正确答案案解析选项 B，税务师只能利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开

6、增值税专用发票；选项 C，在执业期间，税务师不能购买委托人发行的债券、股票；选项 D，税务师不得以个人名义承揽业务。【例题 2多选题】税务师执业时，遇有下列（）情形，应当拒绝出具有关报告。使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的正确答案案解析选项 A、D 应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。知识点 7：熟悉涉税服务法律关系确立的前提；涉税服务法律关系变更的 3 种情形，涉税服务法律关系单方终止的情形和受托方及双方的法律责任承担问题。注意：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。知识点 8：熟悉职业道德的基本要求。【例题 1单选题】关于涉税服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。确答案B答案解析选项 B，涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。【例题 2单选题】（2012 年）关于涉税服务法律关系终止的说法，错误的是（）。托方欲终止代理行为，务师事务所可以单方终止代理行为2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 5 方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决正确答案A答案解析有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。（2）税务师事务所被注销资格。（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【例题 3单选题】（2011 年）下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。确答案A答案解析委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【例题 4单选题】（2008 年）下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。确答案A答案解析委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师

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