叶青税法础班讲义---消费税
21页1、2016 年税务师考试辅导 税法()第 1 页第三章消费税【本章考试题型】本章是税法 I 中的重点章节,四种题型均会出现,其中:单选题 6 题或以上;多选题 5 题或以上;计算题、综合题 4题。近三年平均分数 25 分以上,占总分数 18【本章主要内容】第一节消费税概述第二节纳税人第三节税目与税率 第四节计税依据第五节应纳税额的一般计算第六节自产自用应税消费品应纳税额的计算第七节委托加工应税消费品应纳税额的计算第八节进口应税消费品应纳税额的计算第九节消费税征税环节的特殊规定第十节出口应税消费品的税收政策及管理第十一节申报与缴纳【本章 2016 年教材变化】(1)补充:已纳税额扣除范围(摩托车)(2)增加:第九节进口应税消费品的关税优惠、跨境电子商务零售进口税;(3)增加:第十节“出口应税消费品的税收政策及管理”【本章内容讲解】第一节消费税概述(了解)一、概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。二、特点“五性”(一)征税项目选择性(二)征税环节单一性(三)征收方法多样性(四)税收调节特殊性(五)消费税转嫁性2016
2、 年税务师考试辅导 税法()第 2 页三、其他问题(了解)【补充】消费税与增值税异同比较不同 相同 费税 15 种列举货物,而增值税所有的有形动产 费税指定环节一次性征税;增值税在各流转环节 费税是根据应税消费品选择计税方法;增值税是根据纳税人选择计税的方法 特定环节同时缴增值税和消费税的:两个税的计税销售额一般是相同的 【考题多选题】根据消费税现行规定,下列表述正确的有()。确答案案解析消费税税率,有两种形式:一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下,对一种消费品只选择一种税率形式,但是为了更有效地保全消费税税基,对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式,如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品,不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的,于移送使用时纳税,如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构,提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。第二节纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。【例题多选题】下列各项业务,应同时征收增值税和消费税的有
3、()。货商场销售高档手表 税务师考试辅导 税法()第 3 页正确答案案解析选项 B,货车不征收消费税;选项 C,高档手表在生产环节缴纳消费税;选项E,白酒在生产环节缴纳消费税。第三节税目与税率一、税目:15 个税目:注意不属于征税范围的消费品税 目 子目 注 释 一、烟 、酒 关注】(1)调味料酒、酒精不征消费税(2)娱乐业、饮食业自制啤酒(3)配制酒按白酒、其它酒 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等 金银首饰、钻石及钻石饰品,零售环节征收消费税 五、鞭炮、焰火 体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品 六、成品油 包括汽油、柴油等 7个子目 纯生物柴油免征;对成品油生产过程中,作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税 七、摩托车 轻便摩托车、摩托车(两轮、三轮) 气缸容量 250 毫升(不含)以下的小排量摩托车不征消费税 八、小汽车 (1)对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税(2)电动汽车、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 九
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