(初级会计实务)应交所得税的计算方法
5页1、(初级会计实务)应交所得税的计算方法【答疑精华】应交所得税的计算方法(初级会计实务)应交所得税的计算方法,有两种思路:应纳税所得额税前会计利润当期发生的可抵扣暂时性差异当期转回的应纳税暂时性差异当期发生的应纳税暂时性差异当期转回的可抵扣暂时性差异()其他纳税调整事项。可抵扣暂时性差异,是指(未来)可抵扣,而当期应该纳税,所以当期增加的可抵扣暂时性差异,在当期纳税调整时应该加上;同理,当期减少的可抵扣暂时性差异,在当期纳税调整时应该减去。应纳税暂时性差异,是指(未来)应纳税,而当期可税前扣除,所以当期增加的应纳税暂时性差异,在当期纳税调整时应该减去;同理,当期减少的有应纳税暂时性差异,在当期纳税调整时应该加上。或者:应纳税所得额会计利润按照会计准则计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用/- 计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额/-计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得的收入之间的差额-税法规定不征税收入/-其他需要调整的因素【考点精讲】利润表(初级会计实务)一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表,可以反映企业在一定
2、会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额和构成情况,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济决策提供依据。二、利润表的编制(一)利润表项目的填列方法我国企业的利润表采用多步式格式,分以下三个步骤编制:第一步,计算出营业利润;第二步,计算出利润总额;第三步,计算出净利润(或净亏损) 。(二)利润表项目的填列说明 1.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2.“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。(例题综合题) (2011 年)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5400 万元,其中实收资本 4000 万元,资本公积 400 万元,盈余公积 800 万元,未分配利润 200 万元。要求:(1)根据资料(1)至(6) ,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7) ,计算甲公司 2010 年度利润总额和全年应交所得税。2010 年度甲公司发生如下经济业务:(1
3、)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为 3500 万元(与公允价值相符) ,增值税税额为 595 万元;同时甲公司增加实收资本2000 万元,相关法律手续已办妥。答案:借:固定资产 3500应交税费-应交增值税(进项税额) 595贷:实收资本 2000资本公积-资本溢价 2095(2)出售一项专利技术,售价 25 万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元,累计摊销额 38 万元,未计提减值准备。答案:借:银行存款 25累计摊销 38贷:无形资产 50营业外收入 13(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300 万元,甲公司采用权益法按 30%持股比例确认应享有的份额。答案:借:长期股权投资-丙公司(其他权益变动) 90(30030% )贷:资本公积-其他资本公积 90(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。答案:借:固定资产清理 50贷:营业外收入 50(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助) 。答案:借:递延收益 31贷:营业外收入 31(6)年末某研发项
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