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稅法学习总结文档

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  • 卖家[上传人]:壹***
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  • 上传时间:2021-06-01
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    • 1、稅法學習總結- 零散知識點的學習與記憶部分一、徵稅物件二、納稅人三、稅率四、納稅地點五、納稅期限六、納稅義務發生時間一、徵稅物件1增值稅:境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務或進口貨物2消費稅:境內生産、委託加工和進口的應稅消費品3營業稅:境內提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産。!不包括:境內保險機構爲出口貨物提供的保險。3企業所得稅:企業的生産經營所得和其他所得(四個確認原則)4外商投資企業和外國企業所得稅:企業的生産經營所得和其他所得5個人所得稅:工資薪金、生産經營、承包承租、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、利息股息紅利、財産租賃、財産轉讓、偶然所得。6.資源稅:應稅資源的礦產品及生産的鹽。!不包括:中外合作開採的石油、天然氣;煤礦生産的天然氣;洗煤、選煤及煤炭製品。7.城建稅:交納的“三稅”。!外企不征。8城鎮土地使用稅:城市、縣城、建制鎮、工礦區的國有和集體所有的土地。!外企不征。9.車船使用稅:境內擁有並且使用的車船。!外企不征。10房産稅:城市、縣城、建制鎮、工礦區的房産。!不包括農村。11印花稅:1、3、5、3、1,共十三種合同徵稅。12土地增值稅:土地使用權轉讓、地上

      2、建築物及其附著物連同土地使用權一併轉讓。13契稅:境內轉移土地、房屋權屬。14關稅:准許進出境的貨物、物品。二、納稅人1增值稅:單位、個人、外商投資企業和外國企業、承租人和承包人、扣繳義務人。 2消費稅:境內生産、委託加工和進口的應稅消費品的單位和個人。3營業稅:承包人或承租人;建築安裝業的分包或轉包人;扣繳義務人:受託發發貸款的金融機構、最終將貸款發放給使用單位的代辦機構、建築安裝業的總承包人、分保險業務的初保人以及個人轉讓專利權、非專利技術、商標權的受讓者。4企業所得稅:中國境內實行獨立經濟核算的企業或組織。5外商投資企業和外國企業所得稅:外商投資企業、外國企業。6個人所得稅:中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞。7資源稅:在中國境內開採應稅資源的礦產品及生産鹽的單位和個人。!不包括:中外合作開採的石油、天然氣的企業。獨立礦山、聯合企業和其他收購未稅礦產品的單位爲資源稅的扣繳義務人。8.城建稅:交納的“三稅”的單位和個人。!進口産品代征的兩稅不征城建稅。9城鎮土地使用稅:擁有土地使用權的單位和個人;所有者不在土地所在地的,其實際使用人和代管人;有糾紛的,實際

      3、使用人;共有的,各方都是納稅人。10車船使用稅:境內擁有並且使用車船的單位和個人。11房産稅:産權所有人、經營管理單位、承典人、房産代管人或者使用人。12印花稅:立合同人、立據人、立帳簿人、領受人、使用人。 !不包括擔保人、證人、鑒定人;稅務登記證不交稅。13土地增值稅:“三個標準、四個不論”。14契稅:境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人。15關稅:進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。三、稅率1增值稅:稅率17%、13%人;徵收率:6%、4%。 2消費稅:煙:a. 捲煙 每箱150元 每條= 50元 45% =3000元 - 250元/噸 220元/噸 e.其他酒 10% f.酒精 5%化妝品:30%護膚護髮品:8%貴重首飾及珠寶玉石:10%(金銀手飾5%)3營業稅:交通運輸業、建築業、郵電通信業、文化體育業:3%;金融保險業:2002年6%;2003年開始爲5%。娛樂業:5%-20%。夜總會、歌廳舞廳、高爾夫等,一律20%。服務業、轉讓無形資産、銷售不動産:5%。!應納營業稅的個人,起征點:月營業額200-800元;每次(日)營業額50元。4企業所得稅:33

      4、%(10萬元以上)、27%(10萬元及以下)、18%(3萬元及以下)。5外商投資企業和外國企業所得稅:經濟特區、經濟技術開發區、高新開發區、上海浦東新區:15%;沿海開放區、老城區:24%;其他:30%,地稅3%。外國企業未設機構:20%預提所得稅;專有技術使用費收入:10%。6個人所得稅:20%。工資: 5%-45%生産經營:5%-35%承包經營:(收入總額-費用)*適用稅率-速算扣除數。勞務報酬:收入-800或(1-20%)*適用稅率-速算扣除數。!記住:一個是加征五成;一個是加征十成。稿酬:收入-800或(1-20%)*14%特許權使用費:收入-800或(1-20%)*20%財産租賃所得:收入-800或(1-20%)*20%股息紅利、偶然所得:所得*20%財産轉讓所得:(收入-原值-合理費用)*20%7資源稅: 從量定額,普遍徵收、級差調節。通常以噸、立方米或克拉計稅。8城建稅:市區7%;縣鎮5%;其他1%。代征代扣“三稅”的,按照受託方所在地適用稅率。無固定納稅地點而在經營地繳納“三稅”的,按經營地適用稅率。9城鎮土地使用稅:大城市:0.5010元;中等:0.48元;小城市:0

      5、.3-6元;縣城、建制鎮及工礦區:0.2-4元。10車船使用稅:按輛數或噸位數納稅。11房産稅:餘值1.2%;租金收入的12%12印花稅:記住:1、3、5、3、1即可。一個 0.50 :借款合同三個 30 :購銷合同、建安承包合同、技術合同五個 50:加工承攬合同、建安設計合同、貨物運輸合同、産權轉移書據、資金帳簿三個 1: 財産租賃合同、倉儲保管合同、財産保險合同一個 2: 股權轉讓書據。13土地增值稅(超率累進稅率): 比例 公式 50% 增值額*30% 50%100% 增值額*40% - 扣除額*5% 100%200% 增*50% - 扣*15% 200%以上 增*60% - 扣*35%14契稅:3-5%的幅度稅率。15關稅:略。四納稅地點1增值稅:固定業戶:機構所在地。總分支機搆不在同一縣(市):分別向所在地納稅。經批准也可由總機構匯總納稅。到外縣銷售,持外出經營活動稅收管理證明,向其機構所在地納稅;未持證明,向銷售地納稅。非固定業戶:銷售地。未納稅,由其機構所在地或居住地稅務機關補征。2消費稅:銷售及自産自用: 核算地。委託加工 - 受託方向所在地。到外縣銷售或委託外縣銷售:

      6、納稅人核算地或所在地。總分支機搆不在同一縣(市):生産應稅消費品的分支機搆所在地。經批准也可由總機構匯總在總機構所在地納稅。總分支不在一省的,由國家稅務總局批准;在一省不在一縣的,由省級國家稅局批准。3營業稅:應稅勞務:勞務發生地;未申報,由機構所在地或居住地補征。運輸業:機構所在地。轉讓土地使用權:土地所在地。銷售不動産:不動産所在地。跨省承包工程:機構所在地。扣繳義務人:機構所在地。建安工程總承包人扣繳分包或者轉包的非跨省 工程的營業稅款,應向分包或轉包工程的勞務發生地解繳。4企業所得稅:向其所在地納稅。註冊地與實際經營管理地不一致的,向實際經營管理地納稅。聯營企業:就地繳稅,然後分配。5外商投資企業和外國企業所得稅:當地稅務機關。外國企業設兩個以上營業機構:選擇一個對其他營機構有監督管理責任、會計資料完整準確的營業機構合併納稅。在同一省的,由省審批;不在同一省的,由國稅總局批。合併申報納稅的營業機構不能合理分別計算各機構稅額:由稅務機關按合理比例分配。既有人民幣收入又有外幣收入:可用其生産經營所得的人民幣收入納稅,但不得用借入、股東投入或調劑取得的人民幣納稅。不足部分,應將其外幣

      7、收入按納稅憑證日的外匯牌價,通過中國銀行兌換成人民幣納稅。退稅:按交稅時的外匯牌價折合成外幣,再按退稅憑證當日的牌價折合成人民幣退稅。補稅:按補稅憑證日牌價折成人民幣補稅。6個人所得稅:兩處工資:固定選擇一處納稅。個人獨資企業:實際經營管理所在地。辦兩個以上企業:分別向企業實際經營管理地預繳稅款。全部是個人獨資企業:依所有企業經營所得確定稅率,分別向各企業實際經營管理所在地辦理納稅申報。以本企業所得爲基礎,彙算清繳。含有合夥企業:向經常居住地納稅。居住地與各企業經營管理所在地均不一致,選一個合夥企業經營管理地納稅且5年不許變更。7資源稅:應稅産品開採地或生産地。核算地與開採地不在一省:一律在開採地納稅,由核算單位計算劃撥。扣繳義務人代扣代繳的資源稅:收購地。8城建稅:繳納“三稅”的地點。代征代扣“三稅”單位和個人:其城建稅的納稅地點在代征代扣地。跨省開採油田,核算地與開採地不在一省:一律在油井地納稅,城建稅同增值稅一併由核算單位計算劃撥。9城鎮土地使用稅:土地所在地的地方稅務機關徵收。10車船使用稅:納稅人所在地。!本企業的車船上了外省的車船牌照仍在企業經營所在地納稅,外省市來的車船不

      8、再查補稅款。11房産稅:房産所在地。12印花稅: 自行貼花、彙貼或彙繳、委託代征。13土地增值稅:法人:房地産所在地。自然人:住所與房地産一致時,住所所在地;不一致時,辦理過戶手續所在地。14契稅:土地、房屋所在地契稅徵收管理機關。15關稅:海關。五納稅期限1增值稅:1、3、5、10、15日或1個月。1個月爲納稅期的,期滿之日起10內申報納稅。1、3、5、10、15日,期滿日起5日內預繳,次月10日內結清。 2消費稅:同上。3資源稅:同上。4營業稅:5、10、15日或1個月。1個月爲納稅期的,期滿之日起10內申報納稅。5、10、15日,期滿日起5日內預繳,次月10日內結清。 !金融業(不包括典當業)爲一個季度,期滿10日內納稅;保險業納稅期限爲1個月。5企業所得稅:月或季度終了15日內預繳,年終後4個月彙算清繳。!企業合併、分立、終止時,停止經營起60日內彙算清繳所得稅。6外商投資企業和外國企業所得稅:按年計算、分季預繳。季終15日內預繳,年終5個月內彙算清繳(4個月內報年度報表)。扣繳義務人:每次扣繳的稅款, 應於5日內繳入國庫。7個人所得稅:個體工商戶:次月7日內預繳年終3個月內彙算清繳。年終一次取得承包承租所得:取得收入日起30日內申報納稅。分次取得承包承租經營所得:每次取得收入後7日內預繳,年終3個月內彙算清繳。境外所得:以年度計稅的,在來源國年度終了、結清稅款後30日內申報納稅;取得所得時已結清稅款或免稅的,次年30日內申報納稅。個人獨資企業:月或季度終了7日內預繳,年終3個月內彙算清繳。!企業合併、分立、終止時,停止經營起60日內彙算清繳所得稅。8城建稅:與“三稅”一致。9城鎮土地使用稅:按年計算、分期繳納。具體由省級政府制定。10車船使用稅:同上。11房産稅:同上。12印花稅

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