《涉税服务实务》模拟试题（一）-解析

1、涉税服务实务模拟试题（一）一、单项选择题1.下列涉税专业服务情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。 A.涉税专业服务机构为委托方更换税务师B.涉税专业服务机构解散C.涉税专业服务机构因经营不善破产D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务【正确答案】A【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为： （1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务。 （2）涉税专业服务机构被注销资格。 （3）涉税专业服务机构破产、解体或被解散。2.税务师何某代理澳门某公司驻京代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人K先生所得的情况，2019年少申报缴纳个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是（ ）。 A.未履行职责由何某向K先生赔偿全部损失B.因代理失误而由何某承担滞纳金C.因代理失误而由何某及其税务师事务所承担一定的经济责任D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金【正确答案】C【答案解析】涉税专业服务机构及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税专业服务事务等未履行涉税专业服务职

2、责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50以上3倍以下的罚款。3.甲公司2019年度12月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2019年12月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。这一行为属于（ ）。 A.税收强制执行措施B.税收保全措施C.提供纳税担保D.税务行政协助【正确答案】A【答案解析】税务强制执行措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。4.如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生重大影响以至于无法发表审核意见而出具的报告属于（ ）。 A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【正确答案】C【答案解析】如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无

3、法对涉税事项发表审核意见，税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。5.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（ ）。 A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效【正确答案】D【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。6.（2018）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（ ）。 A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【正确答案】D【答案解析】新设立企业、农民专业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后

4、，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。7.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（ ）。 A.属于内蒙古自治区的企业，必须同时使用中文和蒙古文开具发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星劳务的，可免于逐笔开具发票C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票D.发票的全部联次必须一次性如实填开【正确答案】D【答案解析】选项A，填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用一种民族文字；选项B，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免于逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项C，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。8.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（ ）。 A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【正确答案】B【答案解析】产权出典的，由承典人纳税。9.华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨

5、，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6。该油田当月应纳的资源税为（ ）元。 A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【正确答案】B【答案解析】开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳的资源税（500020）1700500068.56100001029180（元）。10.某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关专用缴款书的进项税额，企业的会计处理为（ ）。 A.暂不进行会计处理B.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目C.记入“应交税费未交增值税”科目D.记入“应交税费待认证进项税额”科目【正确答案】D【答案解析】一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，在“应交税费待认证进项税额”

6、明细科目核算。11.某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2019年4月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理是（ ）。 A.不用做会计处理B.借：银行存款 460000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）460000 C.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）300000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 300000 D.借：应收出口退税款 300000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）160000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 460000 【正确答案】D【答案解析】期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。12.企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（ ）。 A.借：营业外支出贷：库存商品B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【正确答案】B【答案解析】企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入

7、、成本。13.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关对其提出审查申请。 A.国务院的规定B.国家税务总局作出的规定C.卫生厅的规章D.政府规章【正确答案】B【答案解析】国家税务总局和国务院其他部门的规定是可以提出审查申请的，但不包括国务院的规定，所以选项A不选，选项B应当入选；选项C、D，可以提请审查的是规定，而不是规章。14.在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（ ）。 A.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【正确答案】B【答案解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解： （1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等； （2）行政赔偿； （3）行政奖励； （4）存在其他合理性问题的具体行政行为 15.下列关于税务师事务所业务质量控制的表述中，错误的是（ ）。 A.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家B.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人

8、，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果【正确答案】B【答案解析】选项B，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人。16.（ ）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。 A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【正确答案】B【答案解析】抓重点，快速突破，是逆查法的优点。17.某地板公司生产各种实木地板，2020年1月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5） A.5B.20C.4.5D.8【正确答案】D【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税4005300580%8（万元）18.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。自2019年4月1日起，纳税人在建筑服务发生地预缴税款时，下述公式正确的是（ ）。 A.应预缴税款=全部价款和价外费用（1+3%）2%B.应预缴税款=全部价款和价外费用（1+9%）2%C.应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+3%）2%D.应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+9%）2%【正确答案】D【答案解析】一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。自2019年4月1日起，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+9%）2%。19.下列不应填入免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中的第25行，“三、加计扣除”的是（ ）。 A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人

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