《涉税服务实务》模拟试题（二）-解析

1、涉税服务实务模拟试题（二）一、单项选择题1.自2019年6月1日起，部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下（ ）公式计算。 A.允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例B.允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60C.允许退还的增量留抵税额增量留抵税额60D.允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例50【正确答案】A【答案解析】自2019年6月1日起，部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算： 允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例 2.对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入减按（ ）征收企业所得税。 A.50B.40C.30D.20【正确答案】A【答案解析】对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。3.某企业2019年度实现利润总额50万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。 A.5B.6C.10D.15【正确答

2、案】C【答案解析】直接捐款5万元不允许扣除，通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出10万元，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 【提示】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。4.下列内容不会导致涉税专业服务关系发生变化的是（ ）。 A.原委托项目因新发展而导致原约定范围变化B.负责某项目的税务师因故发生变动C.委托方由于收费问题要求变更协议书D.因客观原因，需要延长完成协议时间【正确答案】C【答案解析】涉税专业服务协议书签订后，涉税专业服务机构及其涉税服务人员应按协议约定的涉税专业服务事项进行工作，但遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。 （1）委托项目发生变化。这里有两种情况：第一种是原委托项目有了新发展，服务内容超越或缩小了原约定范围，经双方同意增加或减少服务内容的，如原来签订的是单项服务，后改为综合服务；第二种是由于客观原因，委托服务内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的。

3、 （2）涉税专业服务人员发生变化。 （3）由于客观原因，需要延长完成协议时间。 上述内容的变化都将使涉税专业服务关系发生变化，因此，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效，修订后的协议书具有同等法律效力。5.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 A.个人独资企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2018年10月1日起调整为5000元/月B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其50视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除【正确答案】C【答案解析】 选项A，个人独资企业从业人员的合理工资可以全额扣除；选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。 6.境内一上市企业，2016年5月10日股票价格为7元/股，小赵是该企业的资

4、深员工，为了奖励其对公司的贡献于当日授权其可以在3年以后以每股5元的价格购买公司股票1万股。2019年5月10日小赵行权时股票市价已经涨到了每股12元，小赵2019年取得股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.9340B.4480C.778D.9240【正确答案】B【答案解析】小赵2019年取得股票期权行权所得应缴纳的个人所得税10000（125）1025204480（元）7.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权和（ ）。 A.处理权B.撤销权C.处分权D.留置权【正确答案】B【答案解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。8.甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同

5、拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（ ）元。 A.57500B.62500C.72500D.85000【正确答案】C【答案解析】企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税；土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税（100001000500050%3000）572500（元）。9.涉税鉴证报告的类型不包括的是（ ）。 A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.否定意见的鉴证业务报告D.待审定意见的鉴证业务报告【正确答案】D【答案解析】涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表明意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。10.某工业企业2019年转让一栋2008年建造的厂房，不含税售价80万元，销售时缴纳城建税、教育费附加和印花税共计4.4万元。该厂房造价3

6、5万元，取得土地使用权支付的地价款20万元。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要60万元，该厂房为七成新。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A.0B.4.08C.12.5D.18.52【正确答案】B【答案解析】评估价格6070%42（万元），允许扣除的项目金额合计20424.466.4（万元），增值额8066.413.6（万元），增值率13.666.4100%20.48%，应纳的土地增值税13.630%4.08（万元）。11.某铜矿开采企业2020年5月开采并销售铜矿原矿，开具增值税专用发票，注明金额350万元；销售铜矿选矿，开具增值税专用发票，注明金额500万元。当地省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为4，铜矿选矿资源税税率为8。则该企业当月应纳的资源税为（ ）万元。 A.14B.40C.54D.68【正确答案】C【答案解析】该企业当月应纳的资源税3504500854（万元）。12.企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（ ）。 A.应交税费应交增值税（出口退税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（销

7、项税额）D.应交税费未交增值税【正确答案】A【答案解析】“应交税费应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。13.下列从事金银首饰零售业务的单位关于应缴消费税的表述，不正确的是（ ）。 A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入销售额，计征消费税B.随同金银首饰销售不单独计价的包装物的消费税记入“税金及附加”科目C.用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税，应记入“税金及附加”科目D.用于职工福利、奖励的金银首饰应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税【正确答案】C【答案解析】用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目。14.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（ ）。 A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目

8、，贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目【正确答案】D【答案解析】选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。15.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（ ）。 A.对税务机关委托的单位的代征行为不服的，受托单位为被申请人B.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，扣缴义务人为被申请人C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关与其他组织为被申请人D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人【正确答案】D【答案解析】申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关。 1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人； 2.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人; 3.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出

9、具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人； 4.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人； 5.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人； 6.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人； 7.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律，法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。16.税务行政复议的受案范围不包括（ ）。 A.税务机关不依法确认纳税担保行为B.税务机关不依法给予行政奖励的行为C.税务机关的办税流程D.税务机关作出的收缴发票行为【正确答案】C【答案解析】税务机关的办税流程不属于税务行政复议的受案范围。17.税务师接受咨询时，下列答复正确的是（ ）。 A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额【正确答案】A【答案解析】选项B，商业企业收到的平销返利一律不得开具增值税专用发票；选项C，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项D，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵

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