《税法（一）》模拟试题（四）-解析

1、税法（一）模拟试题（四）一、单项选择题1.2019年9月境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税（ ）元。 A.0B.300C.618D.583.02【正确答案】D【答案解析】境外自然人为境内单位提供的宣传画册设计服务，适用增值税税率为6%。应扣缴税额103001.066%=583.02（元）2.某牧业有限公司2020年2月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税（ ）元。 A.8800B.9280C.8400D.10280【正确答案】B【答案解析】污染当量数该污染物的排放量污染当量值 牛的污染当量数500/0.15000；猪的污染当量数800/1800该公司当月应缴纳环境保护税1.6（5000800）9280（元）3.土地增值税纳税人如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为（ ）。 A.所支付的土地出让金B.按照国家有关规定补缴的土地出让金C.向原土地使用人实际支付的地价款D.税务机关核定的地价款【正确

2、答案】B【答案解析】以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金。4.甲公司为增值税一般纳税人，位于某市区。2019年8月出售2017年取得的一栋办公楼，取得含税价款6000万元。该办公楼取得时的入账价值为2500万元，支付契税75万元。截止2019年8月份，共提取折旧200万元，出售时经房地产评估机构评定，评估价格为3000万元，支付评估费2万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。针对该出售行为，甲公司应缴纳土地增值税为（ ）万元。 A.789.08B.824.18C.790.85D.822.83【正确答案】D【答案解析】转让存量房，如果是外购的不动产，外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。该公司转让办公楼应缴纳增值税6000（19%）9%495.41（万元）可扣除转让环节税金495.41（7%3%2%）60000.562.45（万元）可扣除项目金额合计300062.4523064.45（万元）增值额6000495.413064.452440.14（万元）增值率2440.14306

3、4.45100%79.63%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税2440.1440%3064.455%822.83（万元）5.某县房地产开发企业于2019年8月将其营改增前开发的商品全部出售，取得不含税销售收入4000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1400万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税为（ ）万元。 A.548.75B.539.75C.434.5D.555.5【正确答案】C【答案解析】房地产开发费用70（1400600）5%170（万元）；增值税简易征收应纳税额40005%200（元），城建税、教育费附加及地方教育附加200（5%3%2%）20（万元），扣除项目金额合计140060017020（1400600）20%2590（万元）；增值额400025901410（

4、万元），增值率14102590100%54.44%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税141040%25905%434.5（万元）。【点评】本题是对“土地增值税应纳税额的计算”的考查。此部分内容难度较大，需要考生理清思路，这样会变得简单容易一些，土地增值税的扣除项目的相关总结如下：一、取得土地使用权所支付的金额1.出让：支付的土地出让金2.划拨：按规定补缴的出让金3.转让：支付的地价款二、房地产开发成本（1）土地征用及拆迁补偿费：含耕地占用税（2）前期工程费（3）建筑安装工程费（4）基础设施费（5）公共配套设施费（6）开发间接费用三、房地产开发费用期间费用，不按账簿金额扣除。（1）不能按项目计算分摊利息，或不能提供贷款证明的：开发费用（地价款及费用开发成本）10%以内（2）能按项目计算分摊利息，并能提供贷款证明的：开发费用利息（地价款及费用开发成本）5%以内四、与转让房地产有关的税金房企：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加其他企业：加扣印花税【提示1】不包括增值税【提示2】房企实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。不

5、能分清的，按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的金额扣除五、其他扣除项目仅适用于房企新建房：加计扣除费用（地价款及费用开发成本）20%县级及以上政府要求房企售房时代收的各项费用：如计入房价中一并收取，应作为收入计税，同时可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。代收费用如在房价之外单独收取，可不作为收入计税，同时不允许扣除六、旧房扣除项目评估价格重置成本价成新度折扣率【提示1】对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除取得土地支付的金额。【提示2】评估费也可扣除，但纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按评估价格计税时的评估费不可扣除。不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。扣除金额发票价（15%年数）6.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的处理是（ ）。 A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.建成后有偿转让的，应扣除成本、费用D.建成后有偿转让的，不可扣除成本、费用【正确答案】

6、D【答案解析】公共设施，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。7.下列属于资源税征收范围的是（ ）。 A.人造石油B.进口的金属矿C.钨矿精矿石D.自来水【正确答案】C【答案解析】人造石油、进口的金属矿、自来水不征收资源税。8.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，（ ）可以决定减税或者免税。 A.省、自治区、直辖市人民政府B.国务院C.省、自治区、直辖市税务局D.国家税务总局【正确答案】A【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税。9.位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和

7、教育费附加为（ ）万元。 A.0.30B.0.42C.0.72D.0.22【正确答案】A【答案解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。销售仓库应缴纳的增值税=（462383）/（1+5%）5%=3.76（万元）；该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=3.76（5%3%）=0.30（万元）。10.甲企业（一般纳税人）2020年8月销售生产的A类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180万元，已收到一半价款。销售生产的B类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27000元，增值税3510元，款项尚未收到。则甲企业针对上述业务应缴纳消费税为（ ）元。（已知高档化妆品的消费税税率为15%） A.0B.4050C.8100D.12150【正确答案】B【答案解析】高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在1

8、0元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。）A类护肤液不含税价格为63.18（113%）600.93元/毫升，不属于高档化妆品，不缴纳消费税。面膜不含税单价为27000530018元/片，属于高档化妆品，应缴纳消费税：2700015%4050（元）【点评】本题是对“消费税应纳税额的具体计算方法”的考查。消费税应纳税额的计算包括从价定率、从量定额和从价从量复合征收三种计算方法。（1）从价定率计算方法。应纳税额应税消费品的销售额比例税率（2）从量定额计算方法。现行消费税征税范围中，啤酒、黄酒、成品油采用该方法。应纳税额应税消费品的销售数量定额税率（3）复合计税计算方法。现行消费税征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。应纳税额销售数量定额税率销售额比例税率【提示】对于从价计征和复合计征的应税消费品来说，计算从价的消费税，直接用销售额乘以税率，因为消费税是价内税，已经含在销售额当中了，不需要采用除以（1消费税税率）的形式。只有计算组价时才需要除以（1消费税税率）。11.下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述，不正确的是（ ）。 A.征收范围为每辆零

9、售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人C.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算【正确答案】A【答案解析】征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。12.下列关于应税消费品销售额确定的规定，表述错误的是（ ）。 A.应税消费品的销售额包括代垫运输费用B.应税消费品的销售额不包括应向购买方收取的增值税税额C.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税D.对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额【正确答案】A【答案解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。但同时符合以下条件的代垫运

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