会计基础培训文档
60页1、基础会计知识,第一章 概述,第二章 会计要素及平衡公式,第三章 账户和复式记账,第四章 会计凭证,目 录,第五章 会计账簿,第六章 财务会计报告,什么是会计,概念: 会计是以货币为主要计量单位,采用专门的核算方法,按照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的反映和监督。 旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。 会计是一种语言,商业语言,企业语言,会计 语言是通用的。,会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计期间,货币计量,1、企业或其他经济实体,2、企业一时不会倒闭,3、分月、季、年,核算盈亏,4、经济业务都能用货币来核算,第一章 概述,第二章 会计要素及平衡公式,第三章 账户和复式记账,第四章 会计凭证,目 录,第五章 会计账簿,第六章 财务会计报告,会计要素的概念,会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对象的个体内容所做的基本分类,他是会计对象的组成部分,是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。,会计要素的分类,资 产,所有者权益,利 润,费 用,收 入,负 债,利润表,反映企业财务状况,反映企业经营成果,资产负债表,会计要素 资产
2、,过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的经济资源。分为流动资产和长期资产 流动资产:现金、银行存款、短期投资、应收票据 应收账款、存货等 长期资产:长期投资、固定资产、无形资产等,指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分为流动负债和长期负债 流动负债:短期借款、应付账款、应付票据等 长期负债:长期借款、应付债券等,会计要素 负债,所有者在企业资产中享有的经济利益,是对企业净资产(资产-负债)的要求权。通常包括投入资本和留存收益 投入资本:实收资本、资本公积 留存收益:盈余公积、未分配利润,会计要素 所有者权益,由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。 一般分为:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入,会计要素 收入,会计要素 费用,获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。 能够与一定的商品对象相关联:成本 (包括直接材料、工人工资、制造费用 ) 无法与一定的商品对象相关联:期间费用 (包括管理费用、营业费用、财务费用),企业在一定时期内生产经营
3、活动的最终 营业成果。 利润收入费用 利润通常是划分三个层次: 营业利润、利润总额、净利润,会计要素 利润,会计要素关系,会计六要素是独立存在的吗?他们之间有没有联系?,思 考,资 产,所有者权益,负 债,收 入,费 用,利 润,会计恒等式,会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现,资 产,所有者权益,负 债,收 入,费 用,利 润,资 产,负 债,所有者权益,利 润,=,=,+,-,=,+,+,会计恒等式,张先生自己成立了一家公司 注册资金 100万 其中张先生个人出资 60万 向银行贷款 40万 如何体现会计恒等式,=,会计恒等式,张先生月末核算经营情况 当月取得收入 50万 当月公司进货及花费 30万 如何体现会计恒等式,收 入,费 用,50万,30万,利 润,20万,=,-,资 产,负 债,所有者权益,利 润,120万,40万,60万,20万,=,+,+,第一章 概述,第二章 会计要素及平衡公式,第三章 账户和复式记账,第四章 会计凭证,目 录,第五章 会计账簿,第六章 财务会计报告,会计科目,概念: 会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 会计科目是会计要素的
4、具体体现 会计科目是会计要素所包含内容的具体名称 会计要素决定会计科目性质,会计科目分类,按经济内容分类:资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 按提供信息的详细程度分类:总账科目、明细科目 应收账款(总账科目) -A公司(明细科目) -B公司(明细科目) 预收账款(总账科目) -A公司(明细科目) -B公司(明细科目),会计科目与账户,账户就是指具有一定格式,用来分类、连续的记录经济业务,反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目就是帐户的名称 。,账 户,借,贷,“T”形账户,“丁”字账,本期借方发生额,合计,合计,本期贷方发生额,会计记账方法,单式记账方法,复式记账方法,会计记账方法,收付记账法,借贷记账法,增减记账法,现行记账方法为借贷记账法,借贷记账法,概念 : 借贷记账法是以借和贷为记账符号的一种复式记账法。 特点: 1、以“借”和“贷”作为记账符号。 2、以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则 3、以借方金额等于贷方金额作为试算平衡公式,借贷记账法的账户体现,借,贷,增加的钱,合 计,银行存款,借,贷,合 计,现 金,=,减少的钱,合 计,合 计,借贷记账
5、法的分录体现,这样反映一笔经济业务的形式就叫会计分录。,1、有“借”、“贷”符号,2、有会计科目,3、有金额,借:,贷:,银行存款,现金,XXX元,XXX元,借贷记账法,负 债,所有者权益,收 入,费 用,利 润,资 产,借 方,贷 方,增加,减少,增加,减少,余 额,增,借 方,贷 方,减,贷 方,增,增,增,增,增,减,减,减,减,减,借贷记账法,影响会计等式的九种业务类型: 资 产 = 负 债 + 所有者权益 + + + - + + - - + - - + + - - - + -,借贷记账法,1、资产与所有者权益同时增加 企业收到A公司投入资本,存入公司开户行建设银行100000元。一项资产(银行存款)增加,一项所有者权益(实收资本)增加。 借:银行存款-建行 100,000元 贷:实收资本-A公司 100,000元,借贷记账法,2.一项资产增加,另一项资产减少,资产总额不变: 某企业购买原材料5000元,货款用银行存款支付。一项资产(存货)增加,另一项资产(银行存款)减少。 借:原材料 5000元 贷:银行存款 5000元,借贷记账法,3.一项资产增加,一项负债增加 企业从银行
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