基础会计第九十报表章文档 (1)
46页1、第九章:财务会计报告,2012年3月,本章基本结构框架,财务会计 报告概述,财务会计报告的概念及其目标,资产负债表,财务会计报告的构成和分类,资产负债表的概念和意义,财务会计报告的编制要求,资产负债表的格式,资产负债表的编制,利润表,利润表概述,利润表的编制,现金流量表,现金流量表的概念,现金一流量表的结构,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念及其目标,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,,不同的报表使用者对会计报表所提供信息的要求各有 侧重。具体见教材P248页 了解即可,二、财务会计报告的构成和分类,(一)财务会计报告的构成,财务会计报表,会计报表附注,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表和附注,中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表和附注。,小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同, (1)静态报表。是指综合反映企业
2、某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表,如资产负债表。(2)动态报表。是指综合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表,如利润表或现金流量表。,(二)财务会计报告的分类,2.按编报会计主体分类。,(1)个别会计报表。是由企业在自身会计核算的基础上对账簿记录进行加工而编制的只反映企业本身的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。(2)合并会计报表。是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母公司和所属子公司编制的个别财务报表为基础,由母公司编制的反映整个企业集团财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。,3.按财务会计报表编报期间的不同,,(1)中期会计报表。是指以短于一个完整的会计年度的报告期间为基础编制的财务报表,包括月报、季报和半年报。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。其中中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的报表,中期财务报表的附注相对于年报来说可以适当简化。(2)年度会计报表。是以一个完整的会计年度为报告期总括反映企业年终财务状况和经营成果的报表。年报应当是完整的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和
3、附注。,三、财务会计报告的编制要求,真实可靠、 相关可比、 全面完整、 编报及时、 便于理解, 符合国家统一会计制度的有关规定。,应当,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念和意义,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容,是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式为理论根据。是静态报表,意义了解即可,二、资产负债表的格式,报告式和账户式,我国,具体格式如表92。,账户式资产负债表分为左右两方,左方为资产项目, 按照资产流动性大小排列;右方为负债和所有者权益项目, 一般按照求偿权顺序排列。,三、资产负债表的编制,年初数的填列-上年年末数,期末数的填列,数据来源:相关帐户的期末余额,“期末余额”栏主要有以下几种填列方法:,1.根据总账科目余额填列。,如:“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应收股利”等项目。,根据几个总账科目的期末余额计算填列,根据总账科目余额直接填列。,“货币资金” 项目据,“库存现金”、 “银行存款” “其他货币资金”,见教材【例81】,“存货”项目据,原材料、库存商品、自
4、制半成品、 周转材料、委托代销商品、受托代销 商品、材料采购、生产成、材料成本 差异、存货跌价准备等。,见教材【例85】P222,2.根据明细科目余额分析填列。,如“应付账款、预付账款”和“应收账款、预收账款”四个项目。,当预付与预收业务不多时,可以不设“预付账款”和 “预收账款”科目,而将预付和预收的款项分别记入“应付 账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。这时就不能 单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列, 而应分各个明细科目具体分析填列。见教材【例82】,【例82】某企业2008年12月31日结账后,有关科目所属 明细科目的余额如表83所示:,应收账款等所属明细科目余额表单位:元,(1)“应收账款”项目金额为:1 6000006000002200000(2)“预付账款”项目金额为:8000004000001200000(3)“应付账款”项目金额为:6000018000001860000(4)“预收账款”项目金额为:1 4000002000001600000,需要注意的是,“应收账款”项目的填列除了按照上述方法分 析计算外,还应当考虑其备抵账户“坏账准备”科目的期
5、末余额,3.根据总账科目和明细科目余额分析填列。,如:“长期借款”项目,就是根据“长期借款”的期末余额 减去即将在一年内到期的长期借款金额后填列,而一年 内到期的长期借款,填列到“一年内到期的非流动负债”项目。,4.根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,如资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”、“长期股 权投资”、“在建工程”,等项目,见教材,【例题1.单选】在下列会计报表中,属于静态报表的是()。A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表,【例题2.单选】资产负债表是反映企业()财务状况的会计报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内D.某一月份内,【例题3.单选】“应收账款”科目明细科目中如有贷方余额,应将其计入()资产负债表项目。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.其他应付款,【例题4.单选】依照我国的企业会计准则规定,资产负债表采用的格式是()。A.单步报告式B.多步报告式C.账户式D.混合式,D.,A.,C,C,【例题5.单选】编制会计报表时,以“资产负债所有者权益”等式作为编制依据的报表是()。A.利润表B.所有者权益变动表C.资产负债
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