费用成本预算细说

1、一、成本预算的编制：（ 1） 成本费用预算是一项综合性预算， 它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据， 并与预算年度内其他各有关专业紧密衔接， 与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。（ 2） 年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算， 它是编制商品产品成本预算的基本 依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。（ 3） 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。（ 4） 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。 因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。（ 5） 预算年度内一切成本费用支出， 包括预算期内商品生产 （含根据预算安排和管理上的需要， 在预算年度内期初、 期末在产品、 自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。（ 6） 成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算

2、和有关资料齐全的情况下， 可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、 费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。（ 7） 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算， 分车间计算成本的企业， 可分两级编制成本费用预算，由车间、 部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。二、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制（ 1）一般要求为了加强对费用的管理， 贯彻分级管理的目标成本费用责任制，各项费用计划应按归口分级管理的原则， 先由归口管理部门编制预算， 再由成本费用预算主管部门审核平衡后汇总。各种费用预算应根据 成本费用管理办法 第 3 条款规定的费用明细科目的内容和要素，以及国家和上级主管部门的各项有关规定，结合企业费用变动的规律计算编制。具体编制计划时，各企业可根据实际需要再细分项目进行管理。（ 2） 各项目的确定4. 工资：根据预算年度企业能够达到的工资总额和车

3、间厂部定员表中管理人员、技术人员、 辅助人员、临时抽调在行政管理部门后勤人员、储备性技术人员、工会人员的人数、工资标准等分别计算编列。2. 职工福利费、工会经费、教育经费、劳动保险费、待业保险费按规定的工资总额与规定的计提比例计算编列。3. 差旅费：职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费、市内交通费和误餐补贴，按工作需要出差人数和规定的差旅费标准计算编列。职工及其家属的调转、搬家费， 患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等根据实际情况估算编列。4. 办公费：根据有关的开支标准，参照统计资料，分明细项目计算编列。政工部门的宣传经费， 包括学习资料、照像相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等，根据合理需要和节约原则编列。5. 折旧费：根据年度应计提折旧的固定资产原值和规定的折旧率确定编列。16.修理费：根据在用固定资产使用状态，参照企业固定资产修理计划和以前年度修理费用支出实际情况资料预计编列。 因调整设备而需要发生的设备调整搬迁费用， 按搬迁预算和节约原则编列。7. 物料消耗：机械、动力、运输设备运行和工艺用油脂，应按企业有关设备保养制度的规定，计算设备的

4、加油、换油周期，给油品种定额、单价，计算编列。冷却剂、擦拭材料、标记用笔、 油漆、 清洗用煤油、 汽油、 洗涤剂、 砂条及其他材料， 也应列出品种、数量，参照历史资料确定限额。润滑剂应考虑回收、再生、利用情况，适当扣减降低的费用。8. 董事会费：根据开支需要或有关预算编列。9. 咨询费：根据企业批准的科学技术、经营管理咨询计划计算编列。10.审计费：根据实际需要并结合上年情况估算编列。11. 诉讼费：根据企业生产经营活动的实际情况，预计可能发生的问题，以及国家规定的收费标准估算编列。13. 排污费：按照规定缴纳的排污费用比例编列。13.绿化费：按预算年度绿化项目预算编列。14.税金：按照房产税、 车船使用税、 土地使用税、 印花税的计税依据和税率计算编列。15. 技术开发费：按照企业研究开发新产品、新技术、新工艺预算编列。16. 无形资产摊销：按规定摊销比例编列。17.业务招待费：按预算年度业务需要本着节俭原则编列。18. 仓库经费 : 按上年历史资料和预算期实际需要编列。19. 保险费：按预计进行财产物资投保金额及保费比例编列。20.其他支出：如水电费、运输费、取暖费、警卫消防费、会

5、议费、职工交通费、劳动保护费、租赁费、环保卫生费、坏账损失、存货盘亏（减盘盈） 、产品“三包”损失、试验检验费、计提的存货跌价准备、利息净支出、金融机构手续费、汇兑净损失、装卸费、包装费、广告费、展览费、委托代销手续费、销售服务费、包干费用等，根据本年实际情况、以前年度历史资料和国家有关规定编列。三、用直接计算法编制成本费用预算（ 1）集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。分项目进行成本预算。1. 原材料、自制半成品项目。根据企业制定的各种产品的原材料、 辅助材料、 半成品消耗定额， 结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表” 。2. 工资、应付福利费项目。根据企业制定的产品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算。4. 制造费用。凡是国家或上级主管部门有明确规定标准或定额的， 必须严格按照规定标准或定额计算编列。 对于没有规定标准或定额的， 应当区分不同情况， 采用统计分析的方法，有的可根据以前年度平均水平， 查定一个标准或定额据以编制， 有的可参照上年实际并结合计划节约费用的措施要求，加以预计确定。5. 废品损失项目。根据产品生产的废品率及其成本， 扣除废品残值后计算编列， 原则上此项预算数必须小于上年实际数，同时应制订相应的措施。6. 其他2对于不经常生产的零星外委工作，可根据预算年度的情况，结合历史统计资料分别对人工、材料估算编列。 除商品产品外，其他各种生产类别所需要的工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算。（2） 单位产品成本预算的编制对上述各成本项目， 按产品类别分别计算各种产品负担的份额后， 列入“主要产品单位成本预算表”制造费用的分配按成本费用核算中采用的分配方法。（3）总成本预算和商品产品成本预算的编制根据单位产品成本预算和年度生产产量预算， 计算可比产品与不可比产品单位成本、 总成本、以及可比产品成本。3

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