3-2-1-10资产类——可供出售金融资产
6页1、精品 料推荐可供出售金融资产实质性程序被审计单位:索引号:ZJ项目:可供出售金融资产财务报表截止日 / 期间:编制:复核:日期:日期:第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利计价列在完整性报和义务 和分摊A 资产负债表中记录的可供出售金融资产是存在的。B 所有应当记录的可供出售金融资产均已记录。C 记录的可供出售金融资产由被审计单位拥有或控制。D 可供出售金融资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。E 可供出售金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计可供选择的审计程序索引号目标1. 获取或编制可供出售金融资产明细表:ZJ2(1) 复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合可供出售金融资产减值准备科目与报表数核对是否D相符;(2) 与被审计单位讨论以确定划分为可供出售金融资产的金融资产是否符合会计准则的规定;(3) 与上年明细项目进行比较,确定与上年分类相同。2.根据被审计单位管理层的意图和能力,判断可供出售金融资略ED产的分类是否正确。3
2、.确定可供出售金融资产的余额正确并存在:参见(1) 对于没有划分为以公允价值计量且其变动记入当期损益的ZB3ABDC金融资产,获取股票、债券、基金等账户对账单,与明细账ZB4余额核对,需要时,向证券登记公司等发函询证, 以确认其ZB51精品 料推荐审计可供选择的审计程序索引号目标存在。如有差异,查明原因,作出记录或进行适当调整;(2) 被审计单位的主管会计人员盘点库存可供出售金融资产,编制可供出售金融资产盘点表,注册会计师实施监盘并检查可供出售金融资产名称、 数量、票面价值、票面利率等内容,并与相关账户余额进行核对;如有差异,查明原因。作出记录或进行适当调整;(3) 如可供出售金融资产在审计工作日已售出或兑换,则追查至相关原始凭证,以确认其在审计截止日存在;参见(4)在外保管的可供出售金融资产等应查阅有关保管的文件,必ZB6要时可向保管人函证,复核并记录函证结果。了解在外保管ZB7的可供出售金融资产是否实质上为委托理财,如是,则应详细记录,分析资金的安全性和可收回性,提请被审计单位重新分类,并充分披露。4. 确定可供出售金融资产的会计记录完整,由被审计单位拥有:略(1)分别自本期增加、
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