固定资产与无形资产审计ppt课件
13页1、.,固定资产的审计 P307 主要内容: 例举有关固定资产帐户的各种舞弊情况, 内部控制和实质性测试程序,以及错帐调整,.,一、固定资产审计 内部控制审计内容 P309 预算制度 授权批准 详细记录: 设置总帐、明细帐、卡片。 职责分工: 购买、记录、保管和使用、维修、处置应分工 处置: 投资转出、报废、出售等有一定报批程序 定期盘点 维护保养 (固定资产折旧与维修构成损益的重要内容) 账簿记录制度 资本性支出和收益性支出的区分制度,.,(二)固定资产实质性测试程序 P309 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,并与报表数、总帐数、明细帐合计数核对 2、分析性复核, 原值与产品产量的比率,与前期比较,可能发现闲置或已减少但未在帐上注销 本期计提折旧额/ 固定资产总成本,与上期比较,旨在发现本期折旧额计算错误 累计折旧 /固定资产总成本,与上期比较,旨在发现累计折旧核算错误 比较本期与以前各期固定资产的增加和减少,相差很大,应分析差异,根据生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理,.,分析固定资产的构成及增减变动情况,与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核,检查相关金额
2、的合理性与准确性。 比较本期各月、本期与前期之间的修理及维护费用,旨在发现是否混淆资本性支出和收益性支出 3、审计固定资产增加(审查所有权、计价、会计处理。是否混淆资本性支出和收益性支出) 固定资产 所有权凭据: 外购机器设备: 采购发票 房地产 : 产权证、财产税单、保险单、抵押贷款合同 融资租入设备: 租赁合同 运输设备 行驶证、营运执照,.,4、减少(审查授权、计算、会计处理) 5、实地观察(确定是否存在) 6、租赁(审查合同、手续、租金收取与支付、利率、固定资产计价、会计处理) 7、抵押与担保(结合银行借款审计) 如存在,应披露,.,8、检查有无关联方交易(审查授权、价格) 9、计提减值准备(审查计提依据与数额 10、披露 固定资产分类、标准、计价方法; 固定资产预计使用年限、净残值、折旧率; 本期固定资产增减变动情况; 固定资产用作担保、抵押情况。,.,(三)累计折旧审计 1、影响折旧的因素有三 一是折旧的基数(一般指固定资产的帐面原价) 二是固定资产的残余价值 三是预计经济使用年限。 审计时,也从这三方面入手,.,2、累计折旧的实质性测试程序: 1)获取或编制固定资产及累计
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