会计查账实务 .
139页1、会计查账实务 主编:陶海林,会 计 查 账 实 务,课程设置,第一章 会计查账概述 第二章 会计查账的基本方法 第三章 会计凭证、会计账簿的审查 第四章 货币资金的审查 第五章 应收及预付款项的审查 第六章 存货业务的审查 第七章 固定资产业务的审查 第八章 负债类及所有者权益业务的审查,会 计 查 账 实 务,第一章 会计查账概述,会 计 查 账 实 务,第一节 会计错弊,会计错弊的涵义,1.1.1,会计错弊的区别,会计错弊的形式,1.1.2,1.1.3,内容提要: 会计错误和会计舞弊是两个不同的概念,但在实际工作中,由于种种原因,会计错误与会计舞弊往往交织在一起,因此,正确区分会计错误与会计舞弊行为,对于定性处理至关重要。本节重点介绍会计错弊的涵义、会计错弊的区别和会计错弊的形式。,会 计 查 账 实 务,1.1.1会计错弊的涵义,会计错弊包括会计错误和会计舞弊。 会计错误也称为会计失误、会计过失,是指在会计工作中,由于会计人员或有关当事人行为的过失,造成制证、制表、整理、计算和记录等会计资料出现的错误。 会计错误是会计工作中出现的技术性问题,是由于客观原因所造成的行为过失。 会计
2、舞弊也称为会计造假,是指会计人员或有关当事人为谋取不当利益,或以窃取资财为目的而采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。它是行为人有目的、有预谋、有针对性的一种造假和欺诈行为。,会 计 查 账 实 务,1.1.1会计错弊的涵义,【想一想,下列例子中哪一个属于会计错误行为?哪一个属于会计舞弊行为?】,1.张经理对孙会计说“我的一位朋友在市建筑公司当老总,他们公司银行户头里有钱,但不能提 现,而我们公司销售都是收现金的,现在他想从他们公司的银行户头里转入30万元,然后从我们这里提现,并给我们1%的手续费,你给办一下。” 2.李明因公出差,预借差旅费1500元,以现金支付。出纳员根据审核后的记账凭证在登记现金日记账,记成现金减少15000元。,会 计 查 账 实 务,1.1.2会计错弊的区别,(1)会计错误无人为的动机,而会计舞弊的行为人却怀有不良企图,是不可告人的; (2)会计错误是由于客观原因造成的,没有人为的伪装和掩饰,比较容易查找和发现,而会计舞弊是对会计资料经过人为的伪装和掩饰,通过虚构事实或隐瞒真相等手法,让人难以发现; (3)会计错误没有明确的受益人,当事人不能直接从中受益,而
3、会计舞弊的当事人是有明确的目的,从中谋取不当利益或侵占单位财物。,会 计 查 账 实 务,1.1.3会计错弊的形式,(1)会计错误的主要形式 会计错误的发生往往与单位内部控制情况、会计人员的素质、工作态度和工作时的精神状态有关,其错误主要有以下四种形式: 会计原理应用错误 会计政策运用错误 记账技术错误 计算结果错误,会 计 查 账 实 务,1.1.3会计错弊的形式,(2)会计舞弊的主要形式: 由于主观原因造成的会计舞弊行为,一般通过会计凭证作弊,主要表现在凭证中的数字书写、名称、日期、编号、摘要、汇总、凭证格式等不正确、不合法,以虚构事实或隐瞒真相,具体表现形式有: 伪造会计凭证 变造会计凭证 伪造会计账簿 变造会计账簿 编制虚假财务会计报告,会 计 查 账 实 务,第二节 会计查账的意义,会计查账,1.2.1,会计查账的意义,会计与审计的区别,1.2.2,1.2.3,内容提要: 会计查账是实现会计监督职能所广泛采用的一种技术方法,是进行会计监督的具体体现。通过本节学习,可以充分认识到会计查账的意义,并弄清会计查账与审计之间的区别。,会 计 查 账 实 务,1.2.1会计查账,会计查
4、账是以国家法律、法规、规定和单位的内部会计监督制度为依据,运用专门的技术方法、经验和技巧,对单位会计信息资料进行审查、分析、验证、查对的一种经济监督行为。 会计查账是一个单位为了保护其资产的安全完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求,防止工作差错和会计舞弊、控制经营风险和财务风险,提高经营管理效率所必备的一种监督手段。,会 计 查 账 实 务,1.2.2会计查账的意义,(1)保证企业经营管理目标的实现 (2)保护企业资产的安全完整 (3)保证会计记录的可靠性和及时性,提高会计信息 质量 (4)保证企业各项经济活动在法定范围内进行,会 计 查 账 实 务,1.2.3会计查账与审计的区别,(1)主体不同 (2)范围不同 (3)效力不同,会 计 查 账 实 务,本章小结,会计错误和会计舞弊都是与会计准则、会计目的相悖的,都不利于会计职能的充分发挥,都会造成会计资料与实际经济活动的不符。通过查账,能发现会计工作和经营管理中存在的问题,促使会计人员提高政策水平和业务水平,增强法制观念和守法意识,防止或杜绝会计错弊行为的再次发生。同时,通过查账还能使企业管理人员及时掌握其经济活动和
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