2015初级会计实务讲义全
225页1、. . 第一讲前言第二讲第一章资产本章教材结构:第一节 货币资金库存现金;银行存款;其他货币资金。第二节 应收及预付款项应收票据;应收账款;预付账款;其他应收款及应收款项的减值。第三节 交易性金融资产主要介绍交易性金融资产的账务处理。第四节 存货存货概述(介绍存货成本的确定);原材料;包装物;低值易耗品;委托加工物资;库存商品;存货清查;存货减值。第五节长期股权投资介绍长期股权投资的成本法及权益法。第六节固定资产及投资性房地产固定资产;投资性房地产。第七节 无形资产及其他资产无形资产;长期待摊费用。本章容讲解1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类:2、资产的分类分类标志具体类别按是否具有实物形态有形资产;无形资产按来源不同自有资产;租入资产(指融资租入的资产)按流动性不同1、流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。2、非流动资产:长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。【例题1:2006年多选】下列各项,属于资产必须具备的基本特征有( )。 A预期会给企业带来经
2、济利益 B被企业拥有或控制 C由过去的交易或事项形成 D具有可辨认性 答案:ABC 解析:资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。 第一节货币资金学习要求:掌握库存现金清查的处理掌握银行存款的核对掌握其他货币资金的容及核算本节具体容:货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。一、库存现金-流动性最强的资产 (一)现金管理的制度根据库存现金管理暂行条例的规定,现金管理制度主要包括以下容:1、现金使用围职工工资、津贴; 个人劳务报酬; 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的款项; 出差人员必需随身携带的差旅费; 结算起点(1000元人民币)以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、现金限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。3、现金收支规定开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户
3、银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得坐支库存现金,因特殊情况需要坐支库存现金的单位,应当事先报经有关部门审查批准,并在核定的围和限额进行。同时收支的库存现金必须入账。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得白条顶库;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不得公款私存;不得设置小金库(二)现金的账务处理注意:企业有部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 (三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过待处理财产损溢科目核算; 1、待处理财产损溢科目核算容:该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。【注意】企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。待处理财产损溢 借 贷审批前财产的盘亏 审批前财产的盘盈数 审批后结转待处理财产盘盈数 审批后结转待处理财产盘亏数 2、现金清查的主要账务处理(1
4、)现金短缺的会计处理:发现短缺时,(审批前调账)借:待处理财产损溢贷:库存现金:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:应由责任人赔偿的部分:借:其他应收款贷:待处理财产损溢:属于无法查明原因的现金盘亏,应作为管理费用处理。即:借:管理费用贷:待处理财产损溢(2)现金溢余的会计处理:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)借:库存现金贷:待处理财产损溢:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:属于应支付给有关人员或单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款:属于无法查明原因的库存现金溢余,经批准后,计入“营业外收入”。借:待处理财产损溢贷:营业外收入【例题2:2004年单选】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是()A将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案:B解析:无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收
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