2018年中级实务考试真题(第一批)
15页1、2018 年中级会计职称中级会计实务第一批答案完整版2018 年中级会计职称中级会计实务第一批答案完整版 一、单选(共 10 题)一、单选(共 10 题) 1.乙公司为甲公司的全资子公司, 且甲公司无其他子公司, 乙公司 2017 年实现净利润 500 万元,提取法定盈余公积 50 万元,宣告公派现金股利 150 万元,2017 年甲公司个别 利润表中投资利益为 480 万元, 不考虑其他因素, 2017 年甲公司合并利润表中 “投资利益” 项目应剩余的金额是()万元。 A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D; 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是: A.将无形资产的摊销年限由 10 年调整为 6 年 B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价 5%调整为 3% 【答案】C 【解析】ABD 选项属于会计政策变更。 3.2017 年 1 月 1 日, 甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的 3 年期 债券,作为持有至到期投资核算,并于每年
2、年末计提利息。2017 年年末, 甲公司按票面利 率确认当年的应计利息 590 万元,利息调整的摊销金额 10 万元, 不考虑相关税费及其他 因素,2017 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。 A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】少条件 4.对企业外币财务报表进行折算时, 下列各项中, 应当采用资产负债表日即期汇率折算 的是() A. 营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管理费用 【答案】C 【解析】AD 选项按照平均汇率,B 选项按照交易发生日的即期汇率 5.2016 年 12 月 7 日, 甲公司以银行存款 600 元购入一台生产设备并立刻投入使用, 该设备取得时的成本与计税基础一致, 2017 年度甲公司对该固定资产折旧费 200 万元, 企 业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元,2017 奶奶 12 月 31 日,甲公司估 计该项固定资产的可回收金额为 460 万元, 不考虑增值税相关税费及其他因素, 2017 年 12 月 31 日,该项固定资产产生的暂时性差异为() A、可抵扣暂时性差异 80 万元 B、应纳税暂时性差
3、异 60 万元 C、可抵扣暂时性差异 140 万元 D、应纳税暂时性差异 20 万元 【答案】 【解析】2017 年年末账面价值为 400,计税基础为 480,所以形成可抵扣暂时性差异 为 80 万元。 6.2017 年 12 月 1 日, 甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同, 合同约定甲公 司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018 年 1 月 10 日。 2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/件。 预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件。 不考虑其他因素, 2017 年 12 月 31 日 甲公司应对 M 产品计?的存货跌价准备金额为() A、0 B、15000 C、5000 D、1000 【答案】C 【解析】由于 1000 件 M 产品与乙公司签订了不可撤销合同,合同价 205 元,不需计 提存货跌价准备;另外 500 件不存在合同部分计提存货跌价准备金额 =(200+1-191)*500=5000(元)。 7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续
4、计量,2017 年 1 月 10 日甲公司以银行 存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营但贷方式租出, 甲公司预计该写字楼的使用寿 命为 40 年,预计净残值为 120 万元。采用年限平均 15 计提折旧,不考虑相关经费及其 他因素,2017 年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为() A、240 B、220 C、217.25 D、237 【答案】C 【解析】2017 年年末计提折旧=(9600-120)/40/12*11=217.25 万元。 8.甲公司 2017 年度财务报告批?报出日为 2018 年 4 月 25 日。 甲公司发生的下列交 易事项中,属于资产负债表日后调整事项的是() A、2018 年 3 月 7 日因发生自然灾害导致一条生产线报废。 B、2018 年 3 月 1 日定向增发股票; C、2018 年 4 月 12 日发现上年度少计提了金额?大的存货跌价准备; D、2018 年 4 月 28 日因一项非专利技术纠纷引发诉讼; 【答案】C 【解析】AB 选项属于非调整事项,D 选项属于非资产负债表日后期间。 9.2018 年 2 月 18 日, 甲公司以自有资金
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