文经学院基础会计八课件
26页1、第九章 会计报表,一、会计报表的概念,会计报表是企业提供会计信息的文件。 会计报表的编制依据? 会计账簿;汇总整理 提供哪些信息? 反映资产、负债、所有者权益的情况。 反映一定期间的经营成果的情况。 反映一定期间的现金流动情况。 为什么要编制会计报表?,资产负债表,利润表,现金流量表,二、会计报表的分类,1.按照编报期间分类: 年度报表:年报 中期报表:月报、季报 2.按照编报主体分类: 个别报表:单独报表 合并报表:企业集团(母公司、所有子公司) 3.按照提供对象分类: 对外报送的会计报表: 对内报送的会计报表:,三、会计报表的编制要求(会计信息质量要求),可靠性(首要要求) 不虚构;内容完整,不能随意遗漏。 相关性 信息要与信息使用者的需要相关。 可比性 纵向可比:同一企业不同会计期间可比 横向可比:不同企业相同会计期间可比 可理解性(明晰性) 及时性,四、资产负债表,(一)概念: 静态报表; 反映财务状况的报表; 编制原理:资产=负债+所有者权益 报表内容:资产、负债、所有者权益 反映信息:,(二)格式: 我国一般采用的格式:账户式 格式设计的理论依据:,资产 = 负债 + 所有
2、者权益,资产,负债和所有者权益,负债,所有者权益,P227,(三)编制: 资产负债表的数字栏有两列: “年初余额”和“年(期)末余额” 方便报表使用者比较不同时点的数据 “年初余额”根据上年末资产负债表“年末余额”数字填列。 如:编制2010年1月31日的资产负债表的“年初余额” 根据2009年12月31日资产负债表的“年末余额”填列,“年末余额”的填列方法: 数据来源:总账及有关明细账 注意:账簿中按会计科目开设账户;而资产负债表中是否都与账簿中的账户名称一一对应呢? 有些一致,有些不一致。 会计报表的填列并非都是简单的数字搬家。 1.直接根据总账账户余额填列 最简单,数字搬家。 如:交易性金融资产、应收股利、应收利息等;短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款;实收资本、资本公积、盈余公积等,2.根据几个总账账户余额计算填列 如:“货币资金”期末余额的填列, 总账中“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”这三个账户的期末余额相加即可。 3.根据明细账户期末余额计算填列 如:资产负债表中,“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、
3、“预付账款”期末余额的填列, 不能只看总账的余额,还要结合明细账的余额进行分析,120000,应收,收到,160000,100000,140000,40000,(预收),预收,发货,80000,100000,60000,80000,20000,(应收),应填列在“应收账款”期末余额的数字为180000,应填列在“预收账款”期末余额的数字为140000,总结:填列资产负债表中 “应收账款”期末余额:应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账,将这些明细账中有借方余额的数字相加即可。 “预收账款”期末余额:应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账,将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。,70000,偿还,应付,80000,10000,(预付),预付,收货,50000,70000,20000,(应付),应填列在“应付账款”期末余额的数字为100000,应填列在“预付账款”期末余额的数字为80000,总结:填列资产负债表中 “应付账款”期末余额:应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账,将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。 “预付
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