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05第五章会计凭证演示教学

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1、第五章会计凭证,第一节会计凭证概述,1、定义：,一、会计凭证的意义,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,2、意义：,（1）正确及时的反映经济活动执行或完成情况，为登记会计账簿提供依据；（2）进行会计监督的依据；（3）明确经济责任、强化内部控制。,二、会计凭证的种类,第一节会计凭证概述,第一节会计凭证概述,一次记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证，如发票、收料单,一定时期内连续记录若干项同类经济业务，并将期末累计数作为记账依据的自制原始凭证，如限额领料单,将一定时期内反映同类经济业务的若干张同类原始凭证加以汇总，编制成的原始凭证，如发出材料汇总表,所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次性原始凭证,（二）记账凭证,第一节会计凭证概述,1、定义：,指会计人员根据审核无误的原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额（会计分录）而填制的作为记账（直接）依据的一种会计凭证,2、分类：,第一节会计凭证概述,记账凭证,按照经济业务的某种特定属性定向使用的记账凭证。,各类经济业务共同使用、具有统一格式的记账凭证，亦称标准凭证。,收

2、款凭证专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证专门用于登记现金和银行存款支出业务的记账凭证。,转账凭证专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。,第一节会计凭证概述,记账凭证,按一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列的记账凭证。,将一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。,第一节会计凭证概述,（三）原始凭证与记账凭证的区别,1、法律效力,2、格式,原始凭证能证明经济业务已经发生或已经完成，记账凭证则不能。,记账凭证具备登记账簿的要素，而原始凭证不具备。,第二节原始凭证的填制与审核,一、原始凭证的基本内容,填制凭证单位签章,经办人员的签名或盖章,接受凭证单位名称,填制凭证的日期,经济业务内容,数量、单价和金额,原始凭证的名称,第二节原始凭证的填制与审核,第二节原始凭证的填制与审核,二、原始凭证的填制要求,（1）内容真实可靠（2）内容完整（3）填制及时（4）书写规范,（1）阿拉伯数字的填写要求（2）货币符号的书写要求（3）汉字大写数字的书写要求,第二节原始凭证的填制与审核,三、原始凭证的填制方法,增值

3、税专用发票的填制,收料单的填制,领料单的填制,普通发票的填制,限额领料单的填制,发料凭证汇总表的填制,支票的填写,库存商品验收单的填制,第二节原始凭证的填制与审核,四、原始凭证的审核,1、经济业务是否真实 2、经济业务是否合法 3、填写是否完整 4、填写的内容是否正确,第三节记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的基本内容,经济业务的内容摘要,经办人员的签名或盖章,会计科目的名称,记账凭证的填制日期,金额,所附原始凭证张数,记账凭证的名称,有关责任人的签名或盖章,VV,第三节记账凭证的填制与审核,二、记账凭证的填制要求,第三节记账凭证的填制与审核,1、填制记账凭证的依据； 2、记账凭证的日期； 3、正确填写摘要栏； 4、会计科目和会计分录的填制； 5、金额栏数字的填写； 6、记账凭证必须连续编号； 7、记账凭证应按行次逐项填写； 8、记账凭证填写差错的更正； 9、所附原始凭证张数的计算和填写； 10、记账凭证的签章。,第三节记账凭证的填制与审核,三、记账凭证的填制方法,1、专用记账凭证（1）收款凭证根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制（2）付款凭证根据现金或银行存款付款业

4、务的原始凭证填制（3）转账凭证根据转账业务的原始凭证填制,VV,第三节记账凭证的填制与审核,（1）收款凭证的填制,VV,第三节记账凭证的填制与审核,（2）付款凭证的填制,对于收、付款记账凭证的说明,第三节记账凭证的填制与审核,Q：存、取款业务应填制哪种凭证？,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证即，提现填制银行存款付款凭证；存款填制现金付款凭证,VV,第三节记账凭证的填制与审核,（3）转账凭证的填制,第三节记账凭证的填制与审核,2、通用记账凭证的填制,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后，将各会计科目所记应借、应贷的金额填列在借方金额或贷方金额栏内，借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并填写所附原始凭证的张数。同转账凭证,四、记账凭证的审核,第三节记账凭证的填制与审核,1、记账凭证所附原始凭证是否符合要求； 2、记账凭证所填写的有关内容是否与原始凭证的内容相符； 3、摘要栏的填写是否清楚，是否正确的归纳了所附的原始凭证所反映的经济内容；

5、4、对应的会计科目和会计分录使用及处理是否正确，对于金额应再次进行汇总计算； 5、记账凭证中有关项目的填写是否完备，有关会计人员的签名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。,第四节会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,1、定义,指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序,2、会计凭证传递的意义,（1）有利于及时反映经济业务执行，使有关部门和人员及时了解经济业务发生及完成的具体情况，从而及时处理；（2）有利于加强管理责任及对会计各项经济业务的监督。,第四节会计凭证的传递与保管,第四节会计凭证的传递与保管,3、会计凭证传递的内容,会计凭证传递的内容,传递程序,传递时间,会计凭证在企业内部各部门及经办人员之间传递的路线,会计凭证在各环节及其有关人员中的停留及传递时间,第四节会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管,1、定义,指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。,2、分类,（1）原始凭证的保管（2）记账凭证的保管,（1）装订成册以前的保管（2）装订成册以后的保管,第四节会计凭证的传递与保管,会计凭证的日常保管,会计凭证的归档,会计凭证的销毁,会计凭证要及时传递，不得积压；登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管；定期按编号顺序整理，检查有无缺号及附件是否齐全，然后装订成册；重要原始凭证可另行保管；从外单位取得的原始凭证遗失的处理；装订成册的会计凭证应专人集中保管。,

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