第五章会计循环上日常课件
47页1、第五章,会计循环(上)日常经济业务的核算,第一节 会计循环概述,会计循环:从审核填制凭证起,到登记账簿,直到编制出财务报告止的一系列会计处理程序,也就是企业周而复始地进行会计核算的工作程序。 可分为6个阶段:分录、过账、试算、调整、结账和编表。,第二节 资金进入企业的核算,一、主要业务 企业资金的来源不外乎两个: 一是来自债权人,即负债; 二是来自投资者,即所有者权益。,资金进入企业的核算,来自债权人的资金,:一是从银行或其他金融机构取得的各种长期或短期的借款;二是企业为筹集资金而发行的各种长期或短期的债券;三是企业在经营过程中通过延期付款等方式从其他债权人处取得的,如应付账款、应付票据等。 来自投资者的资金,按企业会计准则所述,“包括企业投资人对企业投入的资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。”因此,所有者权益具体可分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个方面的内容。投资者投入企业的资金是实收资本和资本公积两部分,称为投入资本;另外两部分是通过企业的生产经营活动而形成的资本积累,称为留存收益。,二、账户设置,“短期借款” :借入的期限在一年以下,用于经营过程中的
2、临时周转需要的款项。 “长期借款” :借入的期限在一年以上,用于弥补长期资金的不足的款项。 “应付债券” :为筹集长期资金而实际发行的债券 。 “实收资本” :实际收到投资者投入的资本 。 “资本公积” :资本或股本溢价、法定财产重估增值和接受捐赠的资产价值等 。,三、资金进入企业业务的核算举例,国有春华工厂200X年12月1日各账户的期初余额如下:,该厂12月份发生如下经济业务:,例1:因购买材料需要,企业向银行借入150 000元存入银行,期限为3个月。 借:银行存款 150 000 贷:短期借款 150 000 例2:从银行取得2年期借款600 000元,存入银行 。 借:银行存款 600 000 贷:长期借款 600 000,例3:以银行存款归还一笔到期的短期借款50 000元。 借:短期借款 50 000 贷:银行存款 50 000 例4:为扩大经营规模,经批准增加某企业投资。联营方永生公司以全新厂房一幢作为追加投资,价值350 000元,交接手续已办妥。 借:固定资产 350 000 贷:实收资本 350 000,例5:国家追加投入资本500 000元,存入银行。 借:银行
3、存款 500 000 贷:实收资本 500 000 例6:企业接受某公司捐赠的一批固定资产,评估价值200 000元。 借:固定资产 200 000 贷:资本公积 200 000,第三节 采购业务的核算,一、主要业务 要进行生产,首先需要储备必要的物资,即供应生产资料。生产资料的供应包括劳动资料的供应和劳动对象的供应。 劳动资料主要是指房屋、机器等固定资产,是进行生产经营活动的劳动手段和必备条件; 劳动对象主要指用于制造产品、构成产品实体的原材料。,二、材料购入成本内容,材料的购入成本包括买价和采购费用。其中买价以供货方发票上开列的价格登记,采购费用则包括运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理费等等。,账户设置,“物资采购”:资产类,用来归集材料采购过程中发生的买价和各种采购费用,最后计算确定材料的采购成本。借方:归集买价和各种采购费用时;贷方:当材料的采购成本归集完整并且材料已经验收入库时,将材料的采购成本结转入“原材料”账户的借方;该账户期末一般无余额,如果有借方余额,则表示货款已付但尚未验收入库的在途材料。该账户按材料的品种规格设置明细账户。,“原材料”核算企业库存的各种
4、材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的成本。 “包装物”核算企业库存的各种包装物,指为了包装本企业产品而储备的各种包装容器(如桶、箱、瓶、坛、袋等)的成本。 “低值易耗品”核算企业在库的低值易耗品,指不作为固定资产核算的各种用具物品(如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等)的成本。,账户设置,账户设置,“应交税金应交增值税(进项税额)”:在计算得出应交的税金时,记入“应交税金”账户的贷方;在缴纳税金时,记入该账户的借方;其余额表示应交而未交的税金数。,三、采购业务的核算举例,例7:购入甲材料一批600吨,单价250元,同时支付增值税25 500元以及运杂费6 000元,价税与运杂费共181 500用银行存款支付。 借:物资采购甲材料 156 000 应交税金应交增值税(进项税额)25 500 贷:银行存款 181 500 例8:上述甲材料验收入库,结转该批材料实际采购成本。 借:原材料甲材料 156 000 贷:物资采购甲材料 156 000,例9:购入材料一批,其中甲材料400吨,单价260元,乙
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