第五章 制造业基本经济业务的核算课件
59页1、第五章制造业基本经济业务的核算,第一节制造业经济业务概述 第二节筹资业务核算 第三节供应过程核算 第四节生产过程核算 第五节销售过程核算 第六节财务成果的核算 第七节账项调整,企业资金运动过程,第一节 制造业经济业务概述,所有者权益,债权人权益,第二节 筹资业务核算,一、投入资本的核算 设“实收资本”账户,核算投入资本的增减变化及结存情况,属于所有着权益账户。 借 实收资本 贷 投资人回收资本 收到投入的资本 投资人投入的 资本总额 借:银行存款(收到存款) 固定资产(收到设备)等 贷:实收资本,二、负债的核算 设“短期借款”、长期借款“账户、核算借款及借款的归还情况。属负债账户。 借 短期(长期)借款 贷 偿还借款 借人借款 尚未偿还的借款 借人借款: 借:银行存款 贷:短期(长期)借款 偿还借款: 借:短期(长期)借款 贷:银行存款,返回,第三节 供应过程的核算,经营流程从筹资过程转到供应过程 资金形态从货币资金转到储备资金 形成材料存货。 供应过程的主要经济业务有: 采购业务、结算业务、及计算材料成本。 材料采购成本包括: 材料的买价,即发票价格; 运杂费:装卸费、保险费、包装费
2、、仓储费等; 运输途中的合理损耗; 入库前的整理挑选费用; 其他费用。,一、供应过程核算需要设置的主要账户 1、在途物资 核算购入的各种尚未入库材料的买价和采购费用,计算确定在途物资的实际成本,属于资产类账户,按材料的名称、规格等设明细账。 借 在途物资 贷 购入材料的买价 结转入库材料 采购费用 的实际成本 在途物资的实际成本,2、原材料 核算购入的各种已入库材料的实际成本,反映原材料的增减变动及结存情况,属于资产类账户,按材料的名称、规格等设明细账。 借 原材料 贷 购入且已入库材料的 发出材料 买价和采购费用 的实际成本 库存原材料的实际成本,3、应付账款 核算因购买材料、商品、接受劳务等应付供应单位的款项,属于负债类账户。按供应单位设明细账。 借 应付账款 贷 偿还供应单位账款 应付未付的账款 尚未偿还的款项,4、应交税费 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。 借 应交税费 贷 上缴各种税金 应交未交的税金 尚未缴纳的税金,增值税概述: 增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。属于价外税。 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口
3、货物的单位和个人征收的一种流转税。其征税对象为生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值。 设置账户及明细: 应交税费-应交增值税(进项税额) (销项税额) (已交税费) 增值 200 应交增值税,借 应交税费-应交增值税 贷 进项税额 销项税额 已交税费 应交未交的税金 当期销项税额=当期销售额增值税率 300*17%=51 当期进项税额=购进货物或劳务价款增值税率 100*17%=17 一般纳税人的计算公式是: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 15-17=34 即(300100)*17% = 200*17%=34,二、供应过程主要经济业务的核算 采购材料,未入库,货款已付 借:在途物资 应交税费增值税(进项税) 贷:银行存款 采购材料,已入库,货款未付 借:原材料 应交税费增值税(进项税) 贷:应付账款,支付材料的运输费等采购费用 按税收条例规定:运输费用(发票)可按7%的扣除率计算进项税,其余93%计入采购成本。其他杂费不可扣税。 借:在途物资 (运输费用*93%+其他杂费) 应交税费增值税(进项税)(运输费用*7%) 贷:银行存款 偿还前欠货款 借:应付账款 贷:银行存款
4、结转入库材料的实际采购成本 借:原材料 贷:在途物资,例1:6月7日购进甲材料,取得增值税专用发票,价款为10000元,增值税率为17%,增值税额为1700元,价税合计11700元。保管人员填制收料单,材料已如数入库,货款尚未支付。 借:原材料-甲材料 10000 应交税费增值税(进项税) 1700 贷:应付账款11700 原材料-甲材料 (资) 应交税费增值税(负) 10000 1700 应付账款(负) 11700,例2:6月8日购进乙材料,取得增值税专用发票,价款为20000元,增值税率为17%,增值税额为3400元,价税合计23400元。保管人员填制收料单,材料尚未入库,支付银行存款。 借:在途物资-乙材料 20000 应交税费增值税(进项税) 3400 贷:银行存款 23400 原材料-乙材料(资) 应交税费增值税(负) 20000 3400 银行存款(资) 23400,例3: 6月15日,上述所购的乙材料现已收到并入库, 款项已经支付,实际成本为20000元,结转入库材料的实际 成本。 借:原材料-乙材料 20000 贷:在途物资-乙材料 20000 例4: 6月20日,购进
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