国家开放大学2020年会计制度设计题 1

1、国家开放大学2020年会计制度设计设计题11、（一）企业概况 斑马宾馆成立于2005年，位于A市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1总经理办公室。负责企业总体管理和决策。2销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4客房部。管理宾馆客房业务。 5娱乐部。负责管理游泳富、保龄球等娱乐场所。6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8工程部：负责企业韵建设及维修业务。（二）原有的部分会计制度1财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3内部控制情况： (1)采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报

2、表，实行会计电算化管理。 (2)资金的大额报销要由总经理签字。(3)每天营业结束时进行现金盘点，直接存人银行；保留库存现金2000元。要求 (1)请指出斑马宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 (2)结合斑马宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序并作相应的说明。（应不少于300字）答：1斑马宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也存不完善的方面，例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。2为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合斑马宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：货币资金收入控制程序图 请结合教材的相关内容对前面的货币资金收入和支出业务控制程序图予以说明。（应不少于300字） 2、北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司

3、近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。 要求：(1)指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处； (2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析； (3)从设计的角度看，你认为该公司应着重从哪些方面加强管理费用的控制？ (4)从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。 (5)上述回答不能少于1000字。答：(1)从报表的内容来看不完整。缺少报表的编号、报表日期；缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；缺少金额单位。报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。 (2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析； 计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。 年度实际数对比分析： 07年比06年多支出308000元，比上年增长了22%;08

4、年比07年多支出261600元，比上年增长了1s%；08年比06年多支出569600元，增长了41%。 (3)针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制： 加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。 加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。 着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得到控制。 (4)从设计的角度看，会计部

5、门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。 分析表最好能加入数据分析栏； 分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况；需要补充这方面的资料；分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。3、(1)甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？(2)若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证 1资料 甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税入。2006年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为l7%，存货采用实际成本计价。时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。(3)针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？2请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 答：1、(1)甲公司一般应采取的订

6、货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。(2)若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作账务处理。 (3)乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面： 建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要的退货损失。 设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案。 建立销售折让优先制度。对确认为本企业的

7、责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可能发生的退货损失。 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而保持相应会计记录的客观性。 建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行，必须有授权领导的批准。 建立退货验收制度和退款审查制度。 2、企业的货币资金是指：银行存款、现金和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供企业管理当局及时了解企业货币资金在本期增加、减少和期未结存情况，为有效调度货币资金。因此在项目设计上一定让使用者能一目了然。 货币资金的内部报告实际上是一个简易的现金流量报告，所以在格式设计上，一是可按现金流量表的格式设计，二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计，即增加、减少、结余情况的安排。 按上述思路本题的解答如下：(1)货币资金内部设计的宗旨是：如何使企业管理当局及时了解当期企业货币的增加、减少和期末结存情况，其项目设置一目了然，具有严密的勾稽关系，编制的方法简便易行。 (2)货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面： 本日结存的货币资金情况，并使连续时间各表之间具有勾稽关系。表明

8、企业货币资金存在的具体形式。 披露其来源渠道和用途。 能够反映明日可实际动用的最大额度。 (3)货币资金内部报告基本格式如下： 4、M公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程。公司现共有员工307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司注册资本26192万元，拥有国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。公司先后承担数十个国家、省（市）级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。 要求：为该公司设计一套合理完整的应收账款管理制度。（答案不少于300字）答：(1)制订目的 为加强应收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人员的职责特制订本制度。(2)收账依据合同书、送货回单、销售发票（收票回执）、财务对账（询证函）、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据。 (3)结算清单 签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注

9、明债务人名称、结算依据（送货明细）、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。 (4)财务对账单企业应收账款管理人员应制作财务对账单。 (5)收款流程：到期前提醒；到期日催收；逾期催讨；严重逾期追索；呆滞账款追索；呆滞账款清理；起诉与执行等。 (6)收款流程调整。5、资料：A公司发出库存商品对外销售的基本流程是：(1)销售部以签订的销售合同、订货单及仓储部的存货情况等为依据编制销售（发货）通知单；(2)发货通知单要经过相关授权人员审核；(3)仓储部依据经审批的销售（发货）通知单开具产品出库单；(4)仓储发出人和销售领用人签字确认。(5)上述基本流程体现在会计信息系统中。 要求：根据A公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图。答：A公司发出库存商品对外销售内部控制流程图如下：6、资料：个别软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的差错，在会计核算软件中设置了“反复核、反记账、反结账”功能，即：(1)“反复核”是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以便对其进行修改或增删。(2)“反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自账簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。(3)“反结账”是将已复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。 要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。答：(1)与现行会计法规相违背，比如会计核算软件基本功能规范第17条、18条与第19条的规定。使用“反复核、反记账、反结账”功能更正会计工作差错，不仅违背了相关会计差错更正方法的规定，而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计软件没有或很少提供必要的痕迹记录。 (2)导致做假账、提供虚假会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单位做几套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件

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