国家开放大学2020年会计制度设计案例分析题 3
8页1、国家开放大学2020年会计制度设计案例分析题3十一、H商场无形资产内部控制案例H商场于2008年5月开业,之后仅用7个月时间就实现销售额8000万元,2009年达1.8亿元,实现税利1300万元,一年就跨入全国50家大型商场行列。到2012年,其销售额一直呈增长趋势,2013年达5.8亿元。该商场当年以其在经营和管理上的创新创造了一个奇迹。来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导,商界要员去参观学习。然而,2014年12月底,H商场悄然关门,面对这残酷的事实,人们众说纷纭。导致商场倒闭的原因是多方面的,而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。其中该商场的无形资产内部控制方面存在很大问题。该商场的冠名权属于无形资产,其转让都是由总经理一个人说了算,只要总经理签字同意,其他单位就可以建一个H商场,但由H商场总部派驻人员,但由于派驻的人员并不掌控管理,故所起的作用不大。这种冠名权的转让,能迅速带来规模的扩张,可也给H商场总部的管理控制带来了风险。对这些企业的管理上,H商场总部并不严格,导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给客户们留下了不好的印象,在社会上
2、造成了不良影响,对H这个品牌的影响起了负面作用。点评H商场无形资产管理方面存在的漏洞。参考分析就商场冠名权看,H商场没有进行职责分工。权限范围和审批程序没有明确规范,机构设置和人员配备不科学不合理。关于无形资产的转让,应该经董事会讨论通过,但实际上是总经理一个人说了算,只要他签字同意,别人就可建个“H商场”,这样不可避免的会导致一人多权形成舞弊的现象发生。建议该商场应该设置专门的无形资产管理部门,配备专门的无形资产管理人员对商场的无形资产进行综合、全面、系统的管理。无形资产管理部门的主要职能包括:对企业所有无形资产的开发、引进、投资进行总的控制;就无形资产在企业生产经营管理中的实施应用的客观要求,协调企业内部其他各有关的职能部门的关系;协调与企业外部国家有关专业管理机构的关系;协调企业与其他企业的关系;维护企业无形资产资源安全完整;考核无形资产的投入产出状况和经济效益情况。企业应当建立无形资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。有效的內部控制制度应该保证对同一项业务的审批、执
3、行、记录和复核人员的职务分离,以减少因一人多权而导致的舞弊现象发生。在授权审批方面要明确授权批准的范围。通常无形资产研究与开发、购置和转让计划都应纳入其范围。授权批准的层次,应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,从而保证各管理层有权亦有责。明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责,应避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生。应规定每一类无形资产业务的审批程序,以便按程序办理审批,以避免越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。审批人应当根据无形资产业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理无形资产业务。对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向上级部门报告。对于重大的无形资产投资转让等项目,应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价,并由企业实行集体决策和审批,防止出现决策失误而造成严重损失。十二、企业会计准则第1号存货与产品成本核算基础工作案例1企业会计准则第1号存货第七条规
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