电网企业资金安全管理评价体系研究与应用

1、电网企业资金安全管理评价体系研究及应用【摘 要】 由于资金流量和资产规模巨大，业务流程复杂，电网企业资金常常面临较大的风险。近几年发生的资金安全案件也暴露出部控制的个别环节存在薄弱点，为了强化资金基础管理，加强资金部控制和管控，促进资金管理的常态化、标准化、流程化和科学化，建立资金管理的长效机制，文章构建了资金安全管理评价体系。运用该体系的主要指标，发现在个别基层供电单位仍然存在日常管理上的薄弱点，亟需实施和推广资金安全管理评价体系，以提升资金的部控制水平，全面树立资金安全管理的理念。【关键词】 部控制； 资金安全； 评价体系一、背景（一）全球的资金控形势在全球围掌管270多亿英镑的英国巴林银行因经营损失超过14亿美元而宣告破产；作为世界最大的能源交易商，在世界500强中位列第16位的美然公司正式向破产法院申请破产保护；2002年美国国会通过了关于会计和公司治理一揽子改革的萨班斯奥克斯利法案(简称萨班斯法案)。这些事件影响着全球经济的发展。为了防和化解风险，公司治理全球运动正在如火如荼地进行，作为公司治理的重要组成部分，部控制制度对于企业资金安全管理意义深远。（二）我国的资金控形势部控

2、制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。1.我国部分企业存在资金安全管理的问题。从现实情况看，许多企业管理松弛、控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。例如中电投贵溪发电原出纳采用非法手段，多次将该公司资金通过网上银行转入个人账户取走，金额高达7 000余万元。2.我国的控制度不断完善。为了引导企业进一步加强部控制，1999年修订的会计法第一次以法律的形式对建立健全部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了部会计控制规基本规等7项部会计控制规。但是，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。3.中国版“萨班斯法案”出台。2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业部控制基本规，该规被称为“中国版萨班斯法案”。2010年4月26日，五部门又联合发布了企业部控制配套指引。“基本规”的出台，是进一步完善公司治理、深化企业部管理机制建设的必然要求。4.我国建立资金安全管理责任制。我国有关法规规定：单位主要负责人和主要领导人对本单位的资金

3、安全负有主要责任，应摒弃资金安全主要由财务负责的观念。根据中央企业资产损失责任追究暂行办法（简称暂行办法）规定，在资金管理和使用中，企业经营管理人员有未按照规定使用、调度资金等造成资产损失的，应当追究相关责任人的责任；企业资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任。（三）电网企业的资金控形势1.电网企业资金管理的特点。（1）电网企业是资金密集型产业。电网企业是以电力销售为主营业务的资金密集型产业，每年有巨大的售电量流入和购电量流出。其资产规模庞大，运行维护工作多。如电网公司的资产规模过百亿，不同电压等级的输电线路、配电线路、变电站、配电站遍布全省各地。（2）实行收支两条线的资金管理模式。（3）电网企业负债大。电网企业每年有巨额的建设投资需求，根据电网建设适度超前的要求，仅靠当年的折旧和自留利润不足以支撑，需要大量的贷款，导致资产负债率较高。（4）物资流量大。每年上百亿元资产的日常运行维护，加上大规模的电网建设项目，需要配送大量的电网物资。2.电网企业也存在部分的资金安全管理问题。如果部控制制度不完善或制度执行不到位，电网企业同样也会面临较大的资金安全风险。例如某供电

4、局设立了1 700万元的“小金库”，最终产生了单位领导责任风险。诸如此类的资金舞弊事件均暴露出资金管理存在漏洞，资金部控制失控。因此，电网企业必须重视和加强资金安全管理。资金安全如同生产安全，树立“像抓生产安全那样抓资金安全”的理念，有利于确保企业稳健经营、可持续发展。3.对资金安全管理状况缺乏系统性的评价标准和评价方法。在实际工作中，由于各单位各个岗位对管理制度的理解不一致，造成执行上存在偏差，容易形成管理漏洞，给资金安全带来风险，通过量化的评价方法，可全面透彻掌握资金管理状况，落实资金安全责任，改进资金管控措施，持续提升企业风险管控水平。4.构建资金安全管理评价体系的紧迫性。资金管理规化理论认为，资金管理具有“三性”，即安全性、流动性和盈利性。在理论层面，资金安全管理评价体系是完善企业资金安全管理制度并保证其有效实施的重要手段。在实践上，以前年度实施的资金专项检查，大多是根据国家的法律法规、企业的部控制管理规、专项管理制度等进行的，依据相对分散，不够系统和全面，有必要建立系统的、科学的、全方位的资金安全管理评价体系，有利于全面管控资金的运作。二、资金安全评价体系的构建方法和模型（一

5、）构建资金安全管理评价体系的目标1.防和化解资金风险，确保资金安全。电网企业动辄几百亿元甚至过千亿元的资金流转，如此巨额资金稍有不慎或存在管理上的漏洞，则可能会给公司带来巨大的无法挽回的经济损失。2.提高资金的流动性和效益，促进国有资产保值增值。电网企业关乎国计民生，是国家重点管制行业，作为国有独资公司，电网企业必须确保国有资产保值和增值，提高经济增加值，发挥国有大型骨干企业的示作用。3.落实资金管控措施，促进企业建立资金安全性评价长效机制。通过构建和实施资金安全管理评价体系，开展资金安全评级，并与考核、业绩等相挂钩，使资金管控措施落地生根，并得以很好地量化，促进企业建立资金安全性评价长效机制，使资金安全管理常态化、日常化、规化和科学化。（二）构建资金安全管理评价体系遵循的原则1.开放性。一个体系必须具备包容性和开放性，才能兼收并蓄，吐故纳新。随着业务流程、部控制或资金管理的变化，该体系随之升级或更新。2.逻辑性。体系由若干个子系统构成，各个子系统之间应该具有逻辑性。3.完整性。既然是一个体系，必然要求具有完整性，而不是零散的。4.务实性。体系不能脱离实践，不能脱离电网行业的技术经济特

6、点。否则，体系再好，理论再精致，也不能用。合适的就是最好的。（三）构建资金安全管理评价体系的基本方法和模型构建资金安全管理评价体系的基本原理是以风险管理为导向、以规章制度为依据，遵循理论与实践相结合的基本方法，形成资金安全管理评价体系的模型，主要包括以下容：1.明确资金安全管理目标。确立资金安全管理总目标，并对其进行分解，直至各可直接操作的安全管理子目标。2.资金管理业务的流程分析。梳理并绘制业务流程图，合理划分业务环节，将分解得到的各子目标对应到各环节，要求流程描述清晰，运行流畅，避免无效或低效作业。3.资金管理业务的风险识别、评估、应对。风险识别是指通过一定的方法和步骤，查找各项经营活动和业务流程中是否存在影响目标实现的风险。风险评估是对识别出的风险事项从影响程度和发生概率两个维度进行评价，从而确定风险的大小，用于指导风险防控。4.确定评价体系的主要容。根据资金管理业务的流程分析，识别出风险控制关键点，以规章制度为依据，初步确定了资金安全管理评价体系的九大主题；（1）资金安全管理纲要；（2）风险评估与控制；（3）部控制管理；（4）预算管理及计划控制； （5）货币资金管理；（6）资金

7、收入管理；（7）资金支出管理；（8）技能要求和培训；（9）资金管理监督和检查。每个主题又细分为多个项目，如资金收入管理包括岗位设置和职责分工、营业收费管理等。5.设置规要求。按照评价体系的主要容和制度要求，对每个细分项目设置规要求。6.进行现场测试和检验。对整个资金安全管理评价体系开展资金安全检查现场测试，完成整改的验收，根据检查和整改结果，评估并修正评价体系，经过征求意见、讨论、反馈、再修订等环节，最终制定资金安全管理评价体系，以贯彻实施资金安全管理评价工作。7.制定评价审核指南。为了更客观地反映某个单位的资金安全管理水平，根据资金安全管理评价体系的主要容、规要求及日常工作的要求制定评价审核指南，指南包括评价标准、控制措施、不相容岗位/职务、管理控制要件、适用单位、评价或检查方法、分值、计分方法。资金安全管理评价审核指南结构如下：（1）综合管理（200分）。包括：国家财经纪律的执行情况（一票否决）、南网公司2号令的执行情况（100分）和省公司相关规定的执行情况（100分）。（2）预算管理（100分）。包括：财务预算的编制与审批（30分）、财务预算的执行与控制（40分）和财务预算的分析

8、与考核（30分）。（3）货币资金管理（100分）。包括：现金管理情况（50分）和银行账户的管理（50分）。（4）资金收入管理（350分）。包括：资金收入控及不相容岗位分工(50分)、营业收费管理（100分）、营业收费资金安全措施管理（50分）、供电所印鉴管理（25分）、收入的缴存入账管理（20分）、电费收入核对管理（80分）和供电所票据管理（25分）。（5）资金支出管理（200分）。包括：资金支出控与不相容岗位分工(50分)、资金支出的审批（40分）、结算票据管理（40分）、银行预留印鉴的管理（50分）和资金支出跟踪的管理（20分）。（6）基础性管理（50分）。包括：资金管理岗位设置及不相容岗位分工（20分）、部稽核情况（10分）和会计档案管理情况（20分）。8.安全评级。安全评级采用千分制评分法（见表1），按分值的高低划分为五个基本等级：资金安全级（不合格）、资金安全级（达标级、合格）、资金安全级（中级）、资金安全级（良好级）和资金安全级（优秀级）。另外，对被考核单位没有相应业务的考核项目(条款)，该考核项目(条款)不计分，并采取等比例折算方法计算总分：被考核单位总分数被考核单位实得

9、分数1 000不计分的考核项目(条款)的分值1 000。（四）确立资金安全管理评价体系1.确立体系的主要环节。确立资金安全管理评价体系包括四个主要环节：科学论证、试行、修正和确立。（1）科学论证。在课题组部反复论证、讨论、修改后，组织专家评审，征求专家的意见，发布征求意见稿。（2）试行。在每年的资金安全大检查中，进行试点运行，观察运行效果，采集经验和教训，为修编做准备。（3）修正。在试点运行的基础上，及时进行滚动修编，对于不适应实际资金业务管控的容进行修改、完善。（4）确立。在修正评价体系的基础上，确立资金安全管理评价体系，并以制度的形式推出，在全局围实施。2.体系的主要容。经过对各个业务流程的描述、风险评估等程序，设计出整体的资金安全管理评价体系，本课题的研究成果有电网企业资金安全管理评价体系和电网企业资金安全管理评价审核指南。三、资金安全管理评价体系的实践应用（一）在供电局的应用供电局每年的现金流量很大，每天数以亿计的电费收入，数以亿计的生产建设资金投入，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，必须严加管控才能有效提高效益杜绝风险防止舞弊。供电局应用资金安全管理评价体系，通过资金安全专项检查，发现在个别环节存在薄弱点，使资金安全管理的总体水平逐年提高。（二）应用资金安全管理评价体系的效果通过构建资金安全性评价体系，将资金管理的重心从事后的分析转到事前的预控与事中的监管，着力于日常资金业务的风险防，使资金管理与日常工作有效结合，资金安全的管理理念真正融入到日常工作中；明确了管理标准，统一评价方式，形成pdca闭环管理。四、资金安全管理评价体系的推广（一）体系推广本体系深入剖析电费收入、资金支出和资金日常管理的业务流程，分析各流程存在的风险点，并设计关键控制点，在省公司推行资金大检查中得到初步运用。1.率先建立资金安全评价体系，并上升为省标准应用于省公司资金大检查。资金安全管理评价体系深入剖析资金管理各环节的流程和风险，以风险管控为目的，率先建立资金管理风险评价体系，涵盖财经纪

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