最新税法 增值税PPT精选课件
81页1、第二章增值税法律制度 1 熟悉增值税的概念 特点及其类型 明确增值税的原理 2 掌握增值税的征税范围 3 掌握一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和管理规定 4 明确税率 征收率 扣除率的不同 掌握它们的适用范围和运用方法 5 掌握应纳税额的计算和相关规定 教学目标 第二章增值税法律制度 6 掌握特殊业务的相关规定和税务处理方法 7 熟悉纳税时间 地点 纳税申报 发票管理等规定 教学目标 增值税的原理 营改增的相关规定 应纳税额的计算 特殊业务的税务处理 教学重难点 第一节增值税概述 一 营改增进程二 增值税的概念和原理三 增值税的特征四 增值税的类型 一 营改增进程P15 2012年1月1日 上海的交通运输业以及部分现代服务业2012年7月31日 试点范围扩大至北京市 天津市 江苏省 浙江省 安徽省 福建省 湖北省 广东省等8个省 直辖市 2013年8月1日 试点范围扩大至全国2014年1月1日 铁路运输和邮政业纳入试点2014年6月1日 电信业纳入试点2016年5月1日 建筑业 房地产业 金融业 生活服务业全面纳入试点范围 二 增值税的概念和原理P16 增值税是以商品 包括有形动产
2、无形资产 不动产 应税劳务和应税服务 在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税 一 概念 二 增值税的概念和原理P16 二 原理 甲 原料生产商 乙 产品制造商 丙 批发商 丁 零售商 戊 消费者 原料 50 产品 80 商品 120 商品 140 17 8 5 17 13 6 17 20 4 17 23 8 30 40 20 销项税额8 5 进项税额8 5 销售方 购进方 销项税额13 6 进项税额13 6 销售方 购进方 销项税额20 4 进项税额20 4 销售方 购进方 随着商品的流转征收 在每一个流转环节课征 多环节征收 购买方负担 最终消费者承担税负 借 原材料50应交税费 增 进项 8 5贷 银行存款58 5 借 银行存款93 6贷 主营业务收入80应交税费 增 销项 13 6 二 增值税的概念和原理P16 二 原理 甲 原料生产商 乙 产品制造商 丙 批发商 原料 50 产品 80 17 8 5 17 13 6 30 销项税额13 6 进项税额8 5 1 直接计算法 增值额 30应交增值税 30 17 5 12 间接计算法 税款抵扣法 应交增值税 销项税额 进
3、项税额 13 6 8 5 5 1 58 5 93 6 交税人 卖方 负税人 买方 抵扣 三 增值税的特征P16 增值税与其他流转税相比 具有以下特征 1 多环节征收2 属于价外税不含税销售额 含税销售额 1 税率或征收率 3 征收面广4 对一般纳税人实行税款抵扣制 不重复征税 应纳增值税额 或留抵的进项税额 销项税额 进项税额5 采用比例税率6 具有税负转嫁性 四 增值税的类型P17 增值税分为生产型增值税 收入型增值税和消费型增值税三种 我国在2008年及以前 增值税一直是实行生产型增值税 从2009年1月起 增值税由过去的生产型转为消费型 生产型 应纳税额 销项税额 进项税额收入型 应纳税额 销项税额 进项税额消费型 应纳税额 销项税额 进项税额 中间产品固定资产不可抵扣 中间产品 折旧固定资产部分抵扣 中间产品 固定资产固定资产全部抵扣 第二节增值税征收范围 一 增值税征税范围的一般规定二 属于增值税征税范围的特殊规定 这里所称的货物是指有形动产 包括电力 热力 气体在内 一 增值税征税范围的一般规定P18 一 销售或者进口的货物 销售无形资产包括销售专利技术 非专利技术 商标
4、著作权 商誉 其他权益性无形资产 自然资源使用权 包括土地使用权 销售不动产包括销售建筑物 构筑物 二 销售无形资产 销售不动产 一 增值税征税范围的一般规定P18 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工 修理修配劳务 不包括在内 三 提供加工 修理修配劳务 四 提供应税服务 1 交通运输服务2 邮政服务3 现代服务4 电信服务 5 建筑服务6 金融服务7 生活服务 程租期租湿租 光租干租 一 属于增值税征收范围的特殊项目P21 二 属于增值税征税范围的特殊规定 1 货物期货 包括商品期货和贵金属期货 应当征收增值税 在期货的实物交割环节纳税 2 银行销售金银的业务 应当征收增值税 3 典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 均应征收增值税 4 缝纫业务 征收增值税 5 电力公司向发电企业收取的过网费 征收增值税 一 属于增值税征收范围的特殊项目P21 二 属于增值税征税范围的特殊规定 6 建筑业企业附设的工厂 车间 将生产的预制构件等建筑材料 用于本企业的建筑安装工程 应于移送使用时征收增值税 7 对从事热力 电力 燃气 自来水等公用事业的增值税纳税
5、人收取的一次性费用 凡与货物的销售数量有直接关系的 征收增值税 凡是与货物的销售数量无直接关系的 不征收增值税 8 印刷企业接受出版单位委托 自行购买纸张 印刷有统一刊号 CN 以及采用国际标准书号编序的图书 报纸和杂志 按货物销售征收增值税 一 属于增值税征收范围的特殊项目P21 二 属于增值税征税范围的特殊规定 9 纳税人提供的矿产资源开采 挖掘 切割 破碎 分拣 洗选等劳务 属于增值税应税劳务 应当缴纳增值税 10 油气田企业从事原油 天然气生产 以及为生产原油 天然气提供的生产性劳务 应缴纳增值税 11 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税 12 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 不征收增值税 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 按照航空运输服务征收增值税 二 属于增值税征收范围的特殊行为P22 二 属于增值税征税范围的特殊规定 1 视同销售行为注意 4 5 购进货物用于非增值税应税项目 集体福利或个人消费 不得抵扣进项税额 二 属于增值税征收范围的特殊行为P22 二 属于增值税征税范围的特殊规定 2 兼营行为某大型购
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