财务分析及案例整理.ppt
34页1、 流动资产60 负债40 速动资产30 流动负债30 盘存资产30 长期负债10 固定资产40 所有者权益60 股本20 盈余公积30 未分配赢余10 资产总额100 权益总额100 理想资产负债表 推理过程 1 以总资产为100 根据资产负债率确定负债 所有者权益比例 正常认为 负债应小于自有资本 以保持财务结构稳定 但负债过低 使企业丧失杠杆利益 故定位4 6 比较理想 2 确定固定资产比率 通常 固定资产应小于自有资本 占2 3较好 这样可以使企业自有资本中有1 3用于流动资产 不至于安排资产变现或借债来满足日常资金需要 若固定资产 40 则流动资产 60 3 流动负债比例的确定 一般认为 流动比率 2是合理下限 当流动资产为60 时 流动负债应不大于30 长期负债 40 30 10 4 所有者权益内部结构 基本要求是 实收资本应小于内部积累 盈余公积 未分配利润 以积累为投入资本的2倍较理想 这样可以减少分红压力 使每股净资产达到3元左右 有利于树立公司形象 故当所有者权益 60 时 股本 实收资本 60 1 3 20 内部积累60 2 3 40 盈余公积与未分配利润间的比例不
2、太重要 5 流动资产内部结构 因为速动比率 1时 财务状况较理想 故速动资产 流动负债 30 剩余部分为盘存资产 存货等实物资产 符合前述存货占流动资产一半的一般情况 理想利润表销售收入100 减 销售成本及流转税金75 销售毛利25 减 期间费用13 销售利润12 减 营业外损失净额1 税前利润11 减 所得税6 税后利润5 3 资产负债表与利润表的连接总资产周转率是连接资产负债表和利润表的中介指标 标准资产周转率可连接理想报表 若标准资产周转率 2 则总资产 100时 销售收入 200 以此为基础 可以编制出利润表 并比较理想状态与实际情况间的差异 案例分析 一 某电冰箱制造公司连续两年亏损 总经理召集有关部门的负责人研究扭亏为盈的办法 会议要点如下 总经理 我厂去年亏损500万元 比前年还糟 金融机构对于连续3年亏损的企业将停止贷款 如果今年不扭亏为盈 企业将被迫停产 销售副总 问题的关键是我们以每台冰箱1 600元的价格出售 而每台冰箱的成本是1 700元 如果提高价格 面临竞争 冰箱就卖不出去 出路只有降低成本 否则销售越多 亏损越大 生产副总 我不同意 每台冰箱的制造成本只
3、有1 450元 我厂的设备和工艺是国内最先进的 技术力量强 熟练工人多 控制物耗成本的经验得到行业协会的肯定与表扬 问题在于生产线的设计能力是10万台 而因为销路打不开 去年只生产4万台 所销售的5万台中还有1万台是前年生产的 由于开工不足 内部矛盾增加 人心涣散 总经理 成本到底是怎么回事 财务经理 每台冰箱的变动生产成本是1 050元 全厂固定制造费用总额是1 600万元 销售和管理费用总额是1 250万元 我建议生产部门满负荷生产 通过扩大产量来降低单位产品负担的固定制造费用 这样 即使不提价 不扩大销售也能使企业扭亏为盈 度过危机 为了减少将来的风险 今年应追加50万元来改进产品质量 这笔费用计入固定制造费用 再追加50万元做广告宣传 追加100万元作职工销售奖励 问题 1 去年亏损的500万是怎么计算出来的 2 请给总经理说明 成本 到底是什么 3 如果采纳财务部经理的意见 今年能够盈利多少 4 对财务经理的建议产生的结果进行分析 说明为什么不提价 不增加销售也能使企业扭亏为盈 并讨论成本与损益计算的弊端与可能的改进办法 采纳财务科长的建议 今年能够盈利525万元 案例 一
4、分析参考1 E 50000 1600 50000 1700 500 万元 4 财务科长只是通过提高生产量 降低产品分摊的固定性制造费用 进而降低单位产品成本 将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期 降低了本期销售成本 从而提高了利润 从本例看 不提高价格 不扩大销售 仅仅是产量增加就使利润增加了 525 500 1025万元 这明显地不符合经济常识 按照经济学原理 产品只有在市场交易后 其价值才能得以实现 企业也就才能获得利润 本例中 销售规模不变 仅仅是产量提高到10万件 利润差额就有1025万元 也就是说 生产过程产生利润 其原因正如财务经理所指出的 产量扩大后 使单位产品分摊的固定成本降低 本期销售单位成本下降 产量扩大对单位销售成本的影响 1650 5 1650 10 165元 节约 165 50000 825加 本期追加费用200合计1025结论 现行利润计算存在某种的误导作用 可以计算 如果当期少生产 而是扩大销售 那么当期一定亏得更多 案案例分析 二 南方公司生产单一产品 年生产能力为40000单位 1998年度只生产并销售10000单位 该年度既没有期初存货也没有
5、期末存货 1998年度的损益表如下 销售及管理费用全部为固定费用 南方公司董事会十分重视这笔亏损 专门召开会议研究如何扭亏为盈 会上 公司高级顾问刘弘愿意出任总经理扭转此困境 但是 他提出 不领取固定工资 而领取税前利润的10 作为其报酬 董事会经过研究讨论同意了他的要求 并签定了聘任合同 1999年度 刘弘上任后立即抓生产 提高劳动生产率 使公司的年产量上升到30000单位 而销售量仍然保持在1998年度的水平上 这样 在其他条件不变的情况下 南方公司1999年度损益表上显示税前利润为7000万元 公司董事会在审核了1999年度损益表后 按合同规定支付700万元给刘弘 刘弘领取了700万元之后 声称南方公司已经盈利 他已完成了历史使命 他喜欢接受新的挑战 辞去了总经理的职务 根据上述资料 要求 1 南方公司1999年度税前利润7000万元是如何得来的 请你为该公司编制1999年度损益表 2 如果你是南方公司的监事会成员 你将会发表什么意见 案例 二 分析参考 刘弘只是通过提高生产量 降低产品分摊的固定性制造费用 进而降低单位产品成本 将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期 降低
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